Висновки та пропозиції

Головними передумовами виникнення податків є перехід від натурального господарства до грошового та утворення держави. У розвитку форм і методів оподаткування можна виділити три основних етапи. На початковому етапі  від Стародавнього світу до Середньовіччя держава не розглядає податки як основне джерело доходів і не має фінансового апарату для збору податків. Податки вводяться не системно, збір їх доручається місту або громаді. На другому етапі (XVI-початок XIХ ст.) у ряді країн виникає мережа фінансових установ, і держава бере частину функцій на себе. Вона встановлює ставки, базу оподаткування, слідкує за збором податків. На третьому, сучасному, етапі держава встановлює і збирає податки, визначає правила оподаткування, відносини між центральною і місцевою владою. Відповідно, податки пройшли довгий шлях від тимчасового екстраординарного засобу до постійного джерела доходів держави.

Податок – це комплексна економічна категорія, яка у своєму практичному вираженні значно впливає на всі економічні явища та процеси. Податок є обов’язковим елементом економічної системи держави незалежно від того, яку модель економічного розвитку вона обирає, які політичні сили перебувають при владі.

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені Податковим кодексом і є обов’язковими до сплати на усій території України. До місцевих належать податки та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок, визначених Податковим кодексом, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах їх повноважень, і є обов’язковими до сплати на території відповідних територіальних громад. Значна кількість податків і зборів дає можливість наповнення бюджету країни, проте велике різноманіття потребує великих затрат на контроль за їх справлянням.

Формування дохідної частини бюджету є важливим напрямом діяльності будь-якої держави. Процес приватизації державної власності і становлення ринкових відносин протягом років незалежності України суттєво змінили зміст формування фінан­сових ресурсів державного бюджету, при цьому все біль­шого значення набувають податкові методи їх акумуля­ції. Податки стають не тільки головним джерелом фор­мування доходів державного бюджету, але і важливим джерелом радикальних змін, виконуючи роль фінансового регуля­тора виробництва і виступаючи засобом забезпечення фінансування соціаль­ної сфери. Ефективна податкова система забезпечує в цілому можливості держави щодо формування необхідного обсягу коштів для реалізації соціальних програм, підвищення життєвого рівня населення, підтримання національного бізнесу.

Згідно проведеного аналізу, бачимо, що протягом 2012-2014 років податкові надходження до зведеного бюджету значно переважають інші надходження, тому можна стверджувати, що робота по наповненню дохідної частини зведеного бюджету податковими надходженнями покладається на реалізацію бюджетно-податкової політики, яка з кожним роком відіграє все більшу роль в економічному та соціальному житті населення країни.

У 2014 році в Україні непрямі податки переважають над прямими, це зумовлено такими причинами. По-перше, низьким рівнем податкової культури, що призводить до приховування прибутків, існування тіньової економіки. По-друге, тим, що низький рівень доходів переважної більшості населення не дає можливості перемістити центр ваги на прибуткове оподаткування громадян, бо існує закономірність між рівнем доходів громадян та співвідношенням прямих і непрямих податків. Чим вищі доходи населення, тим більше поширені прямі податки, а отже, менше поширені непрямі, і навпаки.

Сума надходжень прямих податків до Зведеного бюджету України з кожним роком зростає, що є позитивним для функціонування держави. Так, в 2012 році сума надходжень прямих податків до Зведеного бюджету України становила 118,9 млрд. грн., в 2013 році – 158,8 млрд. грн., а в 2014 році – 170,2 млрд. грн. Основну масу серед прямих податків займають податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості. До них належать податок на доходи фізичних осіб та податок на прибуток підприємств. Ця група податків становить майже 80 % від суми всіх прямих податків, які надходять до Зведеного бюджету України. Тобто бачимо позитивну динаміку до зростання надходжень по прямих податках до Зведеного бюджету України, безпосередньо на це вплинуло ряд чинників: зміни у законодавстві, а саме у процесі стягнення певних податкових платежів, які зазначені у прийнятому 2 грудня 2012 року Податковому кодексі України; збільшення отриманих коштів за рахунок справляння податку на доходи фізичних осіб та податку на прибуток підприємств; збільшення отриманої ренти за паливно-енергетичні ресурси загалом, та видобування нафти в Україні зокрема.

Загальна сума надходження непрямих податків до Зведеного бюджету України збільшилася на 66,9 млрд. грн., відбулося це найбільш за рахунок збільшення надходжень з податку на додану вартість. Причиною збільшення непрямих податків стає в першу чергу зростання цін на товари та послуги (зокрема підвищення цін на підакцизні товари). Оскільки непрямі податки реалізуються в ціні товарів, то податковий тягар падає на ті групи населення, які характеризуються більш високим рівнем споживання.

Значну частку сум податків бюджет України недоотримує за рахунок недобросовісної та несвоєчасної сплати платниками податків їх податкових зобов’язань, що призводить до утворення та зростання податкового боргу. Протягом 2012-2014 років відбувається зростання податкового боргу, що спричинене недобросовісною сплатою податкових зобов’язань платниками податків та зростанням тіньового сектору економіки.

Проблема охорони праці набуває особливого значення в умовах сучасного середовища. Охорона праці являє собою систему правових, соціально-економічних, організаційно-технічних, санітарно-гігієнічних і лікувально-профілактичних заходів та засобів, спрямованих на збереження життя, здоров’я і працездатності людини у процесі трудової діяльності. Підвищення рівня безпеки життєдіяльності працівників підприємств дозволить зменшити операційні ризики, підвищити інвестиційну та фінансову безпеку фінансових установ.

У розвинених країнах світу сьогодні податки забезпечують від 80 до 95% урядових доходів. Фінансу­вання великомасштабних сучасних проектів неможливе без акумулювання великих сум коштів в одних руках, що здатна зробити тільки держава. Це зумовило посилення ролі держави в регулюванні економічних взаємовідносин, що підтверджується зростан­ням питомої ваги податкових надходжень у ВВП. Справляння податків у різних країнах відбувалися під впливом різних економічних, політичних та соціальних умов, що пояснює їхню неповторність, а в деяких країнах і недосконалість. А це, в свою чергу, зумовлює ту обставину, що в різних країнах ведеться постійний пошук оптимальних варіантів у галузі оподаткування. Але в більшості країн світу платники податків сплачують податки згідно з чинним законодавством, де відбуваються незначні ухилення від сплати податків. Бо саме реформування податкової політики країн, особливо Центральної та Східної Європи, відбулось швидкими темпами де основною метою їх проведення було не зниження загального рівня подат­кового навантаження, а забезпечення стабільності та надійності податкового законодав­ства, максимальне набли­ження його до європейських зразків, тому й результати були набагато показовішими, незважаючи на той факт, що впровадження економічних реформ розпочалося не набагато раніше проголошення незалежності нашою державою. На сьогодні в країнах із розвинутою ринковою економікою податки є основним джерелом надходжень бюджету, вони можуть впливати на стабілізацію економічного циклу, стимулювати економічне зростання, забезпечити обмеження інфляції та безробіття.

В Україні і досі залишились невирішеними системні проблеми, які супроводжують реформування податкової сфери, яка є ключовим елементом проведення податкової політики і які вирішальним чином впливають на дохідну частину бюджету та стабільний розвиток країни, у тому числі: зменшення фіскального потенціалу місцевих податків та зборів і відсутність значущого фіскального ефекту від розширення дохідних джерел другого кошика, неповне використання потенціалів оподаткування; уповільнення темпів зростання обсягів надходжень до першого кошика; суттєвими залишаються відмінності між рівнями доходів та видатків місцевих бюджетів на одну особу у різних регіонах України. Головними недоліками наповнення бюджету податковими надходженнями в Україні є: неоптимальна податкова структура; надмірний податковий тиск на вітчизняного товаровиробника; антистимулююча дія система надання податкових пільг; нестабільність податкового законодавства; переважання питомої ваги непрямих податків над прямими, що гальмує стимули до розвитку виробництва; велика питома вага стягнень із собівартості продукції; складність процедури оподаткування.

В межах завдання підвищення фіскальної ефективності податкової політики необхідно запровадити додаткові заходи щодо збільшення доходів бюджету, уникнувши при  цьому посилення фіскального навантаження на високотехнологічні галузі економіки. Додаткові бюджетні ресурси можна забезпечити за рахунок: підвищення фіскальної ефективності оподаткування господарської діяльності, пов’язаної з експлуатацією природних ресурсів; поглиблення прогресії податку на доходи фізичних осіб; відмови від зниження ставки ПДВ з 20 до 17 % та підвищення ставок податку на нерухомість.

Для усунення недоліків податкової політики можна також використати різні напрями її удосконалення, зокрема: створення умов для динамічного розвитку підприємств та галузей народного господарства; прискорення процесів формування реального власника в усіх галузях національної економіки; розширення сфери малого бізнесу; підвищення ролі місцевих податків; та інші.