2.4. Способи та прийоми фінансового аналізу

Класифікація способів та методичних прийомів аналізу обумовлена необхідністю побудови раціонального алгоритму розвязку аналітичних задач за стандартами забезпечення прийняття типових рішень або на запит користувачів аналітичної інформації. Способи проведення аналізу діяльності підприємств сфери туризму умовно можна класифікувати на неформалізовані та формалізовані.

Неформалізовані способи аналізу ґрунтуються на описуванні аналітичних процедур на логічному рівні, а не на жорстких аналітичних взаємозв’язках та залежностях. До неформалізованих належать наступні: експертних оцінок і сценаріїв, психологічні, порівняльні, побудови системи показників, побудови системи аналітичних таблиць. В цих способах велике значення мають інтуїція, досвід та знання аналітика.

До формалізованих способів належать ті, в основу яких покладено жорстко формалізовані аналітичні залежності, тобто способи: ланцюгових підстановок, абсолютних і відносних різниць, балансовий, відсоткових чисел, простих і складних відсотків та н..

Для досягнення мети та розв’язання поставлених завдань аналізу діяльності підприємств сфери туризму використовують не всі можливі способи і методичні прийоми з наявного арсеналу, а лише ті, що є обґрунтованими, доцільними, забезпечуватимуть розкриття об’єктивної реальності, задовольнятимуть вимоги методичних рекомендацій користувачів інформації. З огляду на це найбільш поширеними є наступні методичні прийоми фінансового аналізу діяльності підприємств сфери туризму:

1) горизонтальний (часовий) аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;

2) вертикальний (структурний аналіз) – визначення структури фінансових показників з оцінкою впливу різних факторів на кінцевий результат;

3) трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності рядом попередніх періодів та визначення тренду, тобто основної т тенденції динаміки показників, очищеної від впливу індивідуальних особливостей періодів (за допомогою тренду здійснюється екстраполяція найважливіших фінансових показників на перспективний період, тобто перспективний прогноз-аналіз фінансового стану);

4) аналіз відносних показників (коефіцієнтів) – розрахунок відношень між окремими позиціями різних форм звітності, визначення взаємозв’язків показників;

5) порівняльний аналіз – внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками самого підприємства та дочірніх підприємств (філій), а також міжгосподарський аналіз показників даної фірми порівняно з показниками конкурентів або із середньогалузевими показниками;

6) факторний аналіз – визначення впливу окремих факторів (причин) на результатний показник детермінованих (розділених у часі) або стохастичних (що не мають певного порядку) прийомів дослідження. При цьому факторний аналіз може бути як прямим (власне це розбір, розкладання, розчленування предметів або явищ на складові частини, властивості, ознаки), коли показник розділяють на окремі складові, так і зворотний (синтез), коли його окремі елементи з’єднують у загальний результативний показник.

Аналіз діяльності підприємств сфери туризму передбачає застосування різних моделей, які дають змогу структурувати та ідентифікувати взаємозв’язки між основними показниками. Існують три основні типи моделей, які застосовуються в процесі аналізу фінансового стану підприємства. Дескриптивні моделі є основними. Дані моделі засновані на використанні інформації з бухгалтерської звітності. Предикативні моделі – це моделі передбачуваного, прогностичного характеру (доходи та прибутки в майбутньому). Нормативні – це моделі, які уможливлюють порівняння фактичних результатів з нормативними (встановлення норм).

Запитання і завдання для самоконтролю

1.Розкрийте зміст та ознаки методу економічного аналізу.

2.Охарактеризуйте сутність функціональних зв’язків та їх значення в економічному моделюванні.

3.Дайте характеристику основних способів опрацювання економічної інформації.

4.Наведіть приклади застосування показників абсолютного приросту, темпу зростання, темпу приросту.

5.Розкрийте зміст способу ланцюгових підставок. Наведіть приклад його застосування.

6.Дайте характеристику способів абсолютних та відносних різниць. Наведіть приклад їх застосування.

7.У чому полягає індексний спосіб вивчення економічних явищ і процесів? Подайте приклад його застосування.

8.Дайте характеристику поняття та особливостей формалізованих та неформалізованих способів фінансового аналізу.

9.Розкрийте сутність горизонтального, вертикального, трендового методичних прийомів фінансового аналізу.

10.Розкрийте значення коефіцієнтного, порівняльного та факторного аналізів.