2 Вопрос. Понятие, признаки и функции сборов

Ранее «налоги» и «сборы» использовались как синонимы, затем разделились.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организации и ФЛ, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и ДЛ юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

В действующем налоговом законодательстве понятие «сбор» имеет собирательное значение. В конституции нет деления на сборы и пошлины.

Из законодательного определения следует:

1. Обязательность;

2. Уплата сбора, всегда связана с совершением в отношении конкретного плательщика юридически значимых действий.

Основное отличие налога от сборов:

Признаки	Налог	Сбор
Обязательность	+
Цель взимания	фин. обеспечение деятельности гос-ва (не пополнение!)
Индивидуальная безвозмездность	+	-
Денежная форма	платёж	взнос (могут быть в неденежной форме)
Принудительный характер взимания	регулярный	разовый, эпизодический

1. Сбор – платёж, носящий индивидуально-возмездный характер. Необходимо удовлетворение совокупности определённых условий. Ограничение прав, напр., на судебную защиту.

2. Регулирующая функция. Разделяется на:

   1. Побудительную (побудить плательщика совершить действия или, наоборот, заставить отказаться от них)

   2. Стимулирующая (стимулировать к более ответственному отношению в адрес уполномоченных субъектов)

Установлены только 2 вида сборов в НК РФ:

1. Госпошлина

2. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

В силу ст. 57 НК выделяют

I. Фискальные сборы. По правовому регулированию:

1. Налоговые сборы (установленные НК РФ)

2. Сборы, установленные иными отраслями законодательства.

II Парафискальные (частные субъекты – третейские суды, частные экспертизы, нотариальные, отчисления операторам сотовой связи, выполняющие публично-правовые функции)

Сюда не относятся следующие виды сборов:

таможенная пошлина, патентные пошлины, лицензионные сборы, плата за негативное воздействие на окружающую среду, страховые взносы и др. (они установлены как обязанность в К РФ)

3 Вопрос. Элементы налога и сбора

Ст. 57 КРФ (каждый обязан платить законные налоги и сборы).

1. Установить налог и сбор можно только законом, т. е. никакие акты органов исполнительной власти не могут устанавливать налоги и сборы;

2. Установить налог или сбор – не значит только дать ему название. Необходимо определить в законе все существенные элементы налоговой обязанности.

Обязанность об оплате определённого сбора является указанные в законе как система элементов, точно определяющих обязанное лицо, размер налогового платежа, а также порядок исполнения обязанности.

Юридический состав (конструкция) налога или сбора – средство юридической техники, универсальная модель, элементы которой подлежат законодательному определению при установлении и введении конкретных налоговых платежей.

В отличии от правонарушения, состав налога из 6 элементов. Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (обязательные, основные элементы)

Законодатель не может вводить налоги произвольно, а по единой модели

Для каждого налога налог определяется по-своему.

Дополнительные (факультативные) элементы:

1. налоговые льготы (п. 2 ст. 17 НК РФ). Если налоговые льготы не установлены, налог всё равно будет считаться установленным;

2. К установлению сборов предъявляются менее жёсткие требования. При установлении сборов их плательщики и элементы обложения устанавливаются применительно к конкретным сборам (п. 3 ст. 17 НК РФ), т. е. если для состава налога существует очень жёсткая модель, то для этого обязательного требования не существует.

Доктринальные элементы (помогают понять сущность и правовую природу налога).

1. носитель налога;

2. источник налога;

3. предмет налога