4 Вопрос Налогоплательщики и предмет налогообложения

Налогоплательщики – организации и ФЛ, на которых налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19 НК РФ)

Основным условием, порождающим данную обязанность, - наличие у плательщика объекта налогообложения.

Объект налогообложения – экономическое обстоятельство (не конкретный предмет материального мира!), имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика налоговое законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налогов.

Перечень объектов налогообложения перечислен в п. 1 ст. 38

- реализация товаров, работ, услуг – прибыль,- доход расход и др.

Налог получает своё название по объекту налогообложения. Каждый налог имеет свой объект налогообложения

Объект налогообложения не может облагаться одновременно двумя или более налогами

1. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Такое определение не совсем корректное, необходимо понимать юридические факты, события, действия, состояния, с которым НК связывает обязанность по уплате налога.

2. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Вопрос 5 Налоговая база и налоговая ставка.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ), т. е. позволяет преобразовать объект налогообложения в форму.

К налоговой базе применяется налоговая ставка (напр., ставка на мощность двигателя).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53, подробно – ст. 164 НК РФ), напр., ставка на игорный бизнес регулируется ст. 361 НК РФ

Виды ставок:

1. Твёрдые (специфические) устанавливаются в абсолютных величинах к налоговой базе, напр., 1500 р. За 1 игровой автомат. Они очень просты в исчислении, но недостаток – не индексируются в соответствии с инфляции автоматически;

2. Адвалорные (процентные) ставки устанавливаются в фиксированном проценте от налоговой базы НДС (18%), НДФЛ (13%) – используется для избежания индексации,.

3. Комбинированные (смешанные) ставки. Содержат как твёрдую, так и процентную составляющую. Предоставляются только с акцизов (ст. 193 НК РФ)

6 Вопрос Налоговый и отчётный периоды

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ) Позволяет формировать налоговую базу, которая меняется со временем.

Как правило, налоговым периодом признаётся календарный год.

Периоды:

1. Месяц;

2. Квартал;

3. Год (практически по всем).

4. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов.

Налоговый период – временной промежуток, по окончании которого налогоплательщик обязан уплатить авансовые платежи и отчитаться перед налоговыми органами

Бюджет должен пополняться в течение всего года, поэтому для скорейшего пополнения существуют авансы. Существует для некоторых налогов для организаций

Обязательный элемент – налоговый период.