1. По территории взимания: федеральные, региональные, местные. Определение не зависит от уровня бюджета, в которые происходит зачисление налогов, т. е. федеральный не значит, что зачисляется в федеральный бюджет. Кроме того, некоторые налоги могут зачисляться в несколько бюджетов;

2. По принадлежности к бюджету того или иного уровня:

   1. закреплённые – полностью поступающие в бюджет одного уровня (напр., местный, НДС);

   2. Регулирующие – поступающие в бюджеты разных уровней (напр., на прибыль организаций: в федеральные и региональные бюджеты);

3. По статусу налогоплательщика: налоги с организаций и ИП и налоги с ФЛ, не являющихся ИП, а также универсальные налоги

4. Налоги:

   1. прямые (подоходно-поимущественные) – взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ

   2. косвенные (налоги на потребление) –ll- в процессе потребления

5. По соотношению налогоплательщик и носитель налогового бремени:

   1. налогоплательщик – лицо, на котором лежит юридическая обязанность платить налоги

   2. носитель налогового бремени – лицо, вынужденное реально нести расходы, связанные с уплатой налога

6. Налоги, уплата которых предполагает, что одно лицо является и налогоплательщиком, и носителем налогового бремени, относятся к прямым налогам в тех случаях, когда налог обязано уплачивать одно лицо, а расход по его уплате несёт другое, имеют место косвенные налоги.

7. Из всех налогов к косвенным относится НДС, которым облагается практически любой товар и услуга, и акциз – специальный налог, обложению которым подлежит реализация узкого ограниченного перечня товаров: этиловый спирт, алкогольная продукция, табак, табачная продукция, ДТ, бензин и др.

   1. Личные – налоги, уплачиваемые налогоплательщиком с действительно полученного дохода или имущества

   2. Реальные – налоги, уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода или с установленной государством стоимости имущества, напр., кадастровой стоимости (напр., земельный налог)

Тема 3 налоговое право

1 Вопрос. Понятие, предмет и метод нп

НП – подотрасль финансового права, раздел науки ФП и учебная дисциплина

НП как подотрасль ФП – совокупность ФП норм, регулирующих налоговое отношение (отношения в сфере налогообложения). В то же время носит относительно самостоятельный характер.

Предмет определён в ст. 2 НК РФ. Включает в себя:

1. Отношения по установлению и введению налогов и сборов;

2. Отношения по взиманию налогов и сборов – возникают в процессе возникновения конституционной обязанности об уплате налогов и сборов. Отношения носят имущественный характер и возникают между налогоплательщиком и налоговыми органами;

3. Отношения, возникающие в процессе налогового контроля. В ходе налогового контроля проводится соблюдение налогоплательщиками норм налогового законодательства

4. Отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий \ бездействий их ДЛ и

5. Отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установлена уголовная, административная и налоговая ответственность. Привлекаются только ДЛ организаций к уголовной и административной ответственности, а сами организации привлекаются по нормам НК

Метод НП – совокупность приёмов, способов и средств воздействия на соответствующие правоотношения. В большинстве своём императивный, но присутствуют диспозитивные элементы, напр., обладает правом на предоставление рассрочки платежей; имеет право действовать лично или через представителя.

Выражается:

1. В преобладании обязывающих норм;

2. Детальной регламентации поведения участников налоговых правоотношений;

3. Основным правовым средством прав и обязанностей является закон;

4. Использование актов индивидуального (казуального) толкования.