7 Вопрос. Порядок исчисления налога. Порядок и сроки уплаты налога.

Порядок исчисления налога – совокупность действий налогоплательщика и иных лиц по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период

Налог исчисляется исходя из налоговой базы, налоговой ставки и льгот.

Ст. 52 НК РФ существует 3 способа исчисления налога:

- налогоплательщиком самостоятельно;

- налоговым агентом;

- налоговым органом.

Законодатель для каждого налога

1. Уплата налогов по представлению налогового органа;

2. – по представлению работодателя (налогового агента); Российский покупатель работ и услуг, если продавцом привлекается ЮЛ.

Порядок уплаты налога – организационно-технические приёмы исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы или по частям путём внесения авансовых платежей, в наличной или безналичной форме, при этом конкретный порядок устанавливается для каждого налога.

При несвоевременной оплате:

Привлечение к ответственности;

1. Возникает задолженность;

2. Пени за каждый день просрочки.

Налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков или плательщиков сборов преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ)

Признаки налоговой льготы:

1. Может устанавливаться исключительно актами законодательства о налогах и сборах, т. е. налоговые льготы ни в каких других документов не могут быть установлены; Раньше были «налоговые наездники».

2. Связаны с уменьшением налога или сбора, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ;

3. Распространяется на отдельную определённую в законе категорию налогоплательщиков.

4. Налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы либо приостановить её использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ, т. е. в нашем понимании льгота связана с нашим выбором (хотим – используем, хотим – нет). Некоторые нормы предусматривают невозможность отказа от льготы (это связано с социальной функцией).

Прямые и косвенные льготы

Виды налоговых льгот:

1. В зависимости от направленности элементов налогообложения:

   1. Освобождение – полный или частичный отказ от налоговых притязаний в отношении определённых категорий налогоплательщиков в течение определённого срока (налоговые каникулы) или бессрочно (налоговый иммунитет);

   2. Налоговые изъятия – выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения (пенсии, гранты, стипендии, пособия, алименты, материальная помощь работникам до 4000 р.); От некоторых изъятий нельзя отказаться, поскольку НДС – косвенный налог и уплачивается населением (организации всё равно, проще в цену включить)

   3. Налоговые вычеты – льгота состоит в исключении отдельных сумм из налоговой базы, а в некоторых случаях - непосредственно из отчисленной суммы налога, подлежащей уплате (преобразование налоговых вычетов (социальные, 4 вида вычетов: своё образование и семьи; лечение, имущественный вычет (на недвижимость);

   4. Понижение налоговой ставки – предполагает уплачивать налог в размере меньше установленного.

Есть 2 варианта: общие и частные теории. Общие – исследование в целом, напр., теория обмена, теория наслаждения, а специальные – исследующие отдельный элемент налогового права.

История налогообложения в России

Самый первый – НДС, затем – таможенные пошлины

Преобладает прямое налогообложение во всех развитых государствах

Далее был введён налог с продаж