Удержания из заработной платы

	Дебет	Кредит
Удержание НДФЛ (от совокупного дохода по ставке 13%)	70	68
Удержание по исполнительным листам	70	76
Удержание невозвращенных сумм по авансовым расчетам с подотчетными лицами	70	73
Удержание потерь от брака с виновника	70	28
Удержана из заработной платы виновного работника сумма материального ущерба	70	73
Удержаны из заработной платы платежи по личному страхованию	70	76
Удержаны из заработной платы суммы за товары, проданные в кредит, по кредитам и займам, профсоюзные взносы и т.д	70	76

Суммы, подлежащие выплате персоналу различными формами, определяются как разница между начисленными доходами и произведенными удержаниями.

Фактически выплаченные суммы зарплаты, премий, пособий и т.д. отражается по Дт 70 счета в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или со счетом 51 «Расчетный счет» при перечислении зарплаты на счета в банках. Заработная плата выплачивается в пятидневный срок. Если по каким-то причинам некоторые сотрудники не получили зарплату, эти суммы депонируются. Примеры проводок представлены в 3 группе типовых бухгалтерских записей.

Расчеты по выплате заработной платы

	Дебет	Кредит
1. Выплата заработной платы из кассы	70	50
2. Выплата заработной платы из банка	70	51
3. Депонирование неполученной заработной платы	70	76

Расчеты по оплате труда отражаются на лицевых счетах сотрудниках и сводных ведомостях.

Страховые взносы на социальное страхование и обеспечение уплачиваются в соответствии с ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Плательщиками страховых взносов являются организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие заработную плату и иные вознаграждения физическим лицам.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за тот или иной период в пользу физических лиц. С 01.01.2012 г. совокупная ставка страховых взносов составляет 30 %. Тарифы страховых взносов:

– в Пенсионный фонд РФ – 22 %;

– в Фонд социального страхования РФ – 2,9 %;

– в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %.

Начисленные суммы страховых взносов отражаются по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и относятся в затраты организации. К данному счету открывают субсчета для отражения расчетов с различными фондами:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Страховы взносы начисляются на суммы выплат работникам в пределах 512 000 руб. в год на одного работника. На суммы выплат сверх этой суммы начисляется ещё 10 % в Пенсионный фонд.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования.

Данные страховые взносы производятся по тарифу от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска отрасли или вида деятельности от начисленной оплаты труда.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный) предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым непосредственно организацией, и налогам с персонала этой организации.

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов счета 68 и может производиться за счет:

1. Расходов на производство (расходов на продажу). Например, земельный налог, налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых. В учете производится запись:

Д 20, 23, 25, 26, 29, 44 К 68.

2. Финансовых результатов деятельности организации. Например, налог на имущество предприятий, водный налог, госпошлина при рассмотрении дела в суде.

В учете производится запись: Д 91 К 68.

Примечание: налог на имущество предприятий может отражаться в учете либо на счетах учета затрат, либо на счете 91.

Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью: Д 99 К 68.

3. Доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, - НДФЛ, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов. Например, удержание НДФЛ отражается в учете:

Д 70 К 68.

Начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов отражается:

Д 99 К 68.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается:

Д 68 К 51, 55.

Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»: Д 68 К 19.