Глоссарий.

1.Кассовые операции – это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.

2.Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке.

3.Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.

4.Инкассация – это операции по сбору и доставке в банк наличных денег и ценностей от хозяйствующих субъектов.

[kgl]

Тема 8 Организация кредитных операций банка и их учет[:] План лекций

1. Организация и порядок осуществления кредитных операций

2. Бухгалтерский учет выдачи и возврата кредитов

3. Учет начисления процентов по кредитам.

Цель занятия - раскрыть роль и значение кредитных операций банка, порядок учета кредитных операций банка, учет начисления процентов по кредитам и просроченным кредитам.

Ключевые слова: кредит, кредитные операции, кредитная политика, начисленное вознаграждение (процент), просроченное вознаграждение.

1. Кредитные операции являются основной операцией коммерческого банка. И они составляют в общей сумме активов банка основной удельный вес. Чаще всего за счет кредитования клиентов банк получает и большую часть дохода.

Кредиты заключаются, прежде всего, в договорном характере взаимоотношений банка и его клиента в процессе кредитования, то есть сумма кредита и размер процентных ставок, способ его предоставления и срок возврата четко фиксируются в кредитном договоре. Кредиты выдаются только кредитоспособным заемщикам. В этой связи в настоящее время не существует жестких регламентаций по применению того или иного механизма кредитования, способов регулирования задолженности по кредиту, содержанию банковского контроля при кредитовании в зависимости от характера объекта кредитования или отраслевой принадлежности заемщика. В основе кредитных отношений лежит взаимовыгодность кредитной сделки для клиента и для банка.

К особенностям современной системы организации кредитования относятся следующие:

• клиент не закрепляется за банком, а сам выбирает тот банк, чьи условия совпадают с его интересами, ему предоставлено право получать ссуды в разных банках, что создает условия для развитии конкуренции между банками. Исходя из этого выдача кредита возможна как клиенту, так и не клиенту банка. Под «не клиентом» банка понимаются юридические лица, не имеющие в данном банке расчетного текущего счета;

• банк торгует своими ресурсами, поэтому в основном он диктует условия предоставления ссуд;

• кредитование производится как на базе укрупненного объекта, так и в объеме частных потребностей, разовых кредитов, покрывающих временный разрыв в платежном обороте;

• объем выдаваемых банком кредитов в большей части зависит от объема привлеченных средств, от чего в конечном итоге зависит и объем доходов и рентабельность банка;

• остаются в силе и традиционные принципы кредитования: срочность, платность, возвратность и обеспеченность.

В банке по каждому предоставленному займу оформляется кредитное досье, которое открывается в день подписания договора банковского займа и закрывается только в момент прекращения его действия. В каждом кре-дитном досье должен быть отдельный перечень документов, содержащихся в кредитном досье, таких как: оригиналы договора банковского займа, договора о залоге, договора гарантии, поручительства и др.

Решение о предоставлении займов другим банкам, юридическим и физическим лицам, условия банковского займа, предмета залога принимает Кредитный Комитет банка. Решение Кредитного Комитета о выдаче займа передается на и исполнение в соответствующее управление. Данное управление регистрирует договор банковского займа и договор о залоге, договор гарантии, поручительства в журнале регистрации и открывает на заемщика внесистемный лицевой счет и кредитное досье заемщика.

Механизм кредитования и организация кредитной деятельности в банке строится каждым банком самостоятельно на основе кредитной полити­ки, разработанной ими с учетом рекомендаций Национального банка.

Процесс кредитования состоит из нескольких этапов, каждый из которых раскрывает условия кредитования – это суммы кредита, сроки, способы их выдачи, использование, погашения и контроля:

1) Первый этап – переговоры о кредите, когда происходит рассмотрение кредитной заявки клиента, к ней прилагаются анкета заемщика; финансовые отчетность – баланс, отчет о прибылях и убытках; копии учредительных доку­ментов заемщика; бизнес-план;

2) Второй этап – аналитический, когда кредитный работник проводит изучение кредитоспособности заемщика. Банк анализирует финансовые коэффициенты, интенсивность денежного потока, степень делового риска.

3) Третий этап – оформление кредитной документации, когда кредитный работник готовит правовые документы и происходит заключение кредитного договора и договора залога.

4) Четвертый этап – выдача кредита посредством открытия ссудных счетов клиентам:

• простой ссудный счет, когда разовые ссуды зачисляются на расчетные и текущие счета заемщика и с них происходит погашение.

• открытие «кредитной линии» это открытие ссудного счета заемщику по которому устанавливается лимит кредитования, и при отсутствии средств на расчетном счете заемщика банк автоматически в пределах установленного лимита производит оплату счета поставщиков, если характер платежа соответствует цели кредита, оговоренного в кредитном договоре; лимит при этом может быть превышен, но с начислением повышенных процентов.

• контокоррентный счет – это «гибрид­ный» счет, то есть единый счет, на котором учитываются все операции банка с клиентом. Этот счет совмещает в себе как ссудный, так и расчетные счета клиента, поэтому он отражает и ссуды банка и все платежи со счета по поручению клиента. Кредитовое сальдо означает, что клиент располагает собственными средствами, а дебетовое – что в оборот вовлечены заемные средства для выполнения обязательств этого лица и владелец счета является должником банка по кредиту. По кредитовому сальдо банк начисляет вознаграждение в пользу клиента, а по дебетовому – взыскивает вознаграждение в свою пользу как за предоставленную ссуду. При этом вознаграждение в пользу банка начисляется по более высокой ставке, нежели чем в пользу владельца счета, сочетающий черты ссудного и текущего.

Контокоррентные счета открываются только надежным финансово устойчивым клиентам и первоклассным заемщикам и свидетельствуют об особых доверительных отношениях, складывающихся между банком и клиентом.

5) Пятый этап - использование кредита, то есть осуществление наблюдения (кредитный мониторинг) за кредитными операциями, в частности за соблюдением лимита кредитования, целевым использованием полнотой и своевременностью уплаты процентов и основного долга и т.д.

Мониторинг кредита это наблюдение за по­гашением кредита с момента выдачи и до полного погашения основ­ного долга и вознаграждения путем проведения постоянного анализа деятельности заемщика, контроля за соблюдением всех требований за­ключенных договоров (кредитного и договора залога) и принятия адек­ватных мер воздействия на заемщика в случае ухудшения качества кре­дита.

По полноте получаемой информации осуществление мониторинга подразделяется на два вида:

• поверхностный – это мониторинг, который проводится ежемесячно по всем заемщикам; Цель поверхностного мониторинга - не допустить образование неплатежей, выявляя их на ранней ста­дии. При выявлении в ходе ежемесячного мониторинга негативных изменений необходимо перейти к более глубокому анализу;

• глубокий мониторинг - это мониторинг, проводимый в следующих случаях:

1. при наиболее крупных суммах кредита;

2. при длительных сроках выданного кредита;

3. при возникновении сложной ситуации;

4. при осознанных нарушениях, допу­щенных заемщиком, не дающих возможности вовремя погасить кредит;

5. при ухудшении положения заемщика;

Ссуда погашается на основании:

• срочного обязательства, используемого в качестве мемориального ордера с расчетного счета заемщика, если наступил срок погашения кредита;

• платежного поручения с расчетного счета заемщика, при досрочном погашении кредита;

При отсутствии средств у плательщика сумма задолженности относится на счет просроченных ссуд. В отдельных случаях ссуды могут быть пролон­гированы до наступления факта погашения ссуды.

Банковский кредит может быть классифицирован по различным признакам, представленным на рисунке:

2. После заключения договора и выполнения всех необходимых процедур по оформлению займа в соответствии с порядком, установленным внутренними документами банка, не противоречащими действующему законодательству, происходит отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета: