Учет тмз

Банк для выполнения операции использует товарно-материальные запасы. К ним относятся: инкассаторские сумки, пломбы, упаковочный материал, запчасти к автомобилям и т.д.

Учет ТМЗ осуществляется на активных счетах группы – 1600:

1600 Товарно-материальные запасы

1601 Неаффинированные драгоценные металлы

1602 Прочие товарно-материальные запасы

1603 Монеты, изготовленные из драгоценных металлов, на складе

1604 Коллекционные монеты, изготовленные из недрагоценных металлов, на

складе

1)поступление ТМЗ в банк на основании счет – фактуры:

Дт 1600- 1604

Кт 2860

2)оплата денежных средств за ТМЗ:

Дт 2860

Кт 1001, 1051, 1052

3)списание ТМЗ

Дт 5748 «Прочие общехозяйственные расходы»

Кт 1600-1604

[kgl]

Глоссарий.

1.Основные средства представляют собой совокупность материально – вещественных ценностей, используемые в качестве средств труда и действующих в течение длительного времени (более 1 года) вне зависимости от их стоимости, как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.

2.Первоначаль­ная стоимость основных средств — это стоимость фактически произведенных затрат по приобретению, возведению, разработке и улучшению основных средств, включая уплаченные, не возмещенные налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расхо­ды, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состоя­ние для его использования по назначению;

3.Текущая стоимость основных средств — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату;

4.Балансовая стоимость основных средств — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности;

5.Ликвидационная стоимость основных средств — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию;

6. Нематериальный актив является идентифицируемым не денежным активом без физического содержания, который используют в производстве или предоставлении товаров или услуг для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

[gl] Тема 12 Лизинговые операции банка[:]

План лекций

1. Лизинговые операции банка. Характеристика и виды лизинга.

2. Порядок учета лизинговых операций банка

Литература: 2,4,5,7,20,24,42,43,44,45,46,47,48

Цель занятия – рассмотреть лизинговые операции банка, изучить виды лизинга, порядок учета лизинговых операций.

Ключевые слова: лизинг, виды лизинга, учет лизинговых операций.

1. Лизинг – это комплекс имущественных и экономических отношений, возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и последующей передачей его во временное пользование за определенную плату.

Лизинговая операция осуществляется с участием трех сторон: лизингодателя, лизингополучателя и продавца (поставщика) имущества. При крупных и дорогостоящих сделках число участников может быть увеличено, за счет способных обеспечить необходимые объемы финансирования банков, страховых компаний, инвестиционных фондов.

Схема классической лизинговой операции (Рисунок 1):

2

4 4

3 1 5

1) Заключение лизингового соглашения. Лизингополучатель нуждается в определенном имуществе, для приобретения которого у него нет свободных средств. Он обращается в лизинговую компанию (банк) и заключает лизинговое соглашение. По условиям лизингового соглашения лизингополучатель выбирает поставщика необходимого ему имущества;

2) лизингодатель заключает с поставщиком договор поставки имущества, приобретает и передает его как свою собственность во временное пользование лизингополучателю;

3) поставщик осуществляет отправку имущества прямо к лизингополучателю;

4) лизингодатель осуществляет оплату поставщику за приобретенное имущество;

5) лизингополучатель выплачивает лизингодателю установленные лизинговые платежи;

По окончании срока действия лизингового соглашения имущество либо возвращается лизингодателю, либо переходит в собственность лизингополучателю.

Отношения сторон оформляется лизинговым соглашением, включающим:

• Стоимость сдаваемого имущества;

• Срок действия соглашения;

• Размер лизингового платежа;

• Ставку вознаграждения;

• Периодичность платежей;

• Остаточную стоимость имущества;

В период действия соглашения юридическое право собственности на имущество принадлежит лизингодателю, а право на пользование – лизингополучателю.

Применение лизинга позволяет клиенту:

• Пользоваться имуществом без единовременного крупного вложения собственных средств;

• Согласовать удобный порядок внесения лизинговых платежей;

• Обеспечить ускоренную амортизацию, так как срок лизинга меньше нормативного срока амортизации;

• Обеспечить 100% финансирование сделки;

Лизинг имеет различные виды представленные на рисунке 2:

1. По составу участников:

   • Прямой лизинг, при котором лизингодатель одновременно является поставщиком имущества, а сама сделка носит двусторонний характер;

   • Косвенный лизинг, когда в лизинговой сделке появляется один или несколько посредников;

2. По типу имущества:

   • Лизинг движимого имущества это различных видов технического оборудования;

   • Лизинг недвижимого имущества, то есть производственных зданий и сооружений;

   • Лизинг имущества, бывшего в эксплуатации;

3. По степени окупаемости:

   • Лизинг с полной окупаемостью, когда в течении срока действия одного соглашения лизингодатель полностью компенсирует затраты на приобретение передаваемого в пользование имущества;

   • Лизинг с неполной окупаемостью, когда компенсируется только часть этих затрат;

4.По условиям амортизации:

• Лизинг с полной амортизацией, когда срок действия соглашения примерно совпадает с нормативным сроком службы имущества;

• Лизинг с неполной амортизацией, когда период действия соглашения короче срока службы имущества;

5. По объекту обслуживания:

• Чистый лизинг, когда лизингодатель оказывает только предоставление имущества во временное пользование, а его обслуживание осуществляет лизингополучатель;

• Лизинг с полным набором услуг (мокрый), когда обслуживание имущества осуществляет лизингодатель;

• Лизинг с частичным набором услуг;

6. По географическому расположению рынка обслуживания:

• Внутренний лизинг, когда все участники лизинговой сделки являются резидентами одной страны;

• Внешний лизинг, когда один из участников является резидентом иностранного государства;

7. По характеру лизинговых платежей:

• Лизинг с денежным платежом, когда лизинговые платежи осуществляются в денежной форме;

• Лизинг с компенсационным платежом, когда лизинговые платежи осуществляются в товарной форме;

• Лизинг со смешанным платежом;

8. По срокам действия соглашения:

• Рентинг – это краткосрочная сделка;

• Хайринг – это среднесрочная сделка;

9. По форме представления:

• Оперативный лизинг - это лизинг, при котором имущество предоставляется в пользование на период намного меньше его нормативного срока службы;

• Финансовый лизинг - это лизинг с продолжительными сроками, при котором имущество предоставляется в пользование на период совпадающий с его нормативным сроком службы и периодом полной амортизации;