Отражение в учете предоставления кредита

1) При предоставлении кредитов клиентам в случае, если сумма предоставленного кредита равна сумме кредита, подлежащей погашению:

Дт 1301- 1429

Кт 1001, 2203, 2204, 2209, 2221

2. Отражение комиссионных расходов понесенных клиентами, связанных с получением кредита до момента получения банковского займа (на сумму скидки)

Дт 1001,1051,1052,2203,2204…2221

Кт 1312 Дисконт по займам, предоставленным другим банкам

1330 Дисконт по займам, предоставленным организациям,

осуществляющим отдельные виды банковских операций

1434 Дисконт по займам, предоставленным клиентам

3) При предоставлении кредитов клиентам в случае, если сумма предоставленного кредита меньше суммы кредита, подлежащей погашению:

Дт 1301- 1429

Кт 1001, 2203, 2204, 2209, 2221

на сумму скидки:

Дт 1301- 1429

Кт 1312 Дисконт по займам, предоставленным другим банкам

1330 Дисконт по займам, предоставленным организациям,

осуществляющим отдельные виды банковских операций

1434 Дисконт по займам, предоставленным клиентам

Договоры банковского займа отражаются на внебалансовом счете – Приход 7339 «Разные ценности и документы» по условной стоимости 1 (один) тенге.

4) Если в качестве обеспечения принимается гарантия, то на сумму принятой гарантии дается проводка:

Дт 6075 Возможные требования по принятым гарантиям

Кт 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

5) Если в качестве обеспечения принимается депозит, то дается проводка:

Дт 1001,2203- 2222

Кт 2213 Вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц

2223 Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц

2240 Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад,

задаток) обязательств клиентов

Погашение кредита клиентами отражается следующими проводками.

1) При погашении наличными кредита, выданного наличными:

Дт 1001 «Наличность в кассе»

Кт 1301-1429

2) При погашении кредита безналичным путем:

Дт 2203,2204, 2209,2221

Кт 1301-1429

3) При погашении кредита клиентами, обслуживающихся в других банках:

Дт 1050 «Корреспондентские счета банка»

Кт 1301-1429

4)При полном погашении кредита списывается гарантия:

Дт 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

Кт 6075 Возможные требования по принятым гарантиям

5)При полном погашении кредита списывается сумма денег, являющаяся обеспечением по кредиту:

Дт 2213 Вклад, являющийся обеспечением обязательств физических лиц

2223 Вклад, являющийся обеспечением обязательств юридических лиц

2240 Счет хранения денег, принятых в качестве обеспечения (заклад,

задаток) обязательств клиентов

Кт 1001,2203- 2222

6)При не возврате клиентом основной суммы долга, она признается про­сроченной:

Дт 1306 Просроченная задолженность других банков по займам

1327 Просроченная задолженность по займам, предоставленным

организациям, осуществляющим отдельные виды

банковских операций

1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам банка»;

Кт 1301- 1429

7) При оплате неустойки (штрафов, пени) по предоставленному кредиту

Дт 1001,1051,1052, 2203 ,2204…2221

Кт 1306 Просроченная задолженность других банков по займам

1327 Просроченная задолженность по займам, предоставленным

организациям, осуществляющим отдельные виды банковских

операций

1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам банка»;

Классификация предоставленного займа производится в порядке и сроки, установленные внутренними документами банка по результатам кредитного мониторинга заемщика. По результатам классификации осуществляется формирование общих и специальных провизий:

• резервы, которые специально созданы под определенные риски – кредиты, т.е. специальные провизии;

• резервы, которые создаются за счет нераспределенной прибыли в дополнение специально созданным резервам, т.е. общие провизии.

8) При непогашении задолженности клиентом через определенное время создается резерв:

Дт 5452 Ассигнования на резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам

5455 Ассигнования на резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

5466 Ассигнования на резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций

Кт 1319 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам

1329 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций

1428 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

9) непогашенная задолженность клиента списывается:

Дт 1319 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам

1329 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций

1428 Резервы (провизии) по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

Кт 1306 Просроченная задолженность других банков по займам

1327 Просроченная задолженность по займам, предоставленным

организациям, осуществляющим отдельные виды банковских

операций

1424 «Просроченная задолженность клиентов по займам банка»;

10) В дальнейшем при оплате просроченной задолженности клиентам:

Дт 1001, 2203,2204, 1050

Кт 4952 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным другим банкам

4955 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным клиентам

4956 Доходы от восстановления резервов (провизий), созданных по займам и финансовому лизингу, предоставленным организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций

3. Одним из принципов кредитования является платность, то есть за пользование кредитом клиенты должны платить определенное вознаграж­дение (процент). Предоставляя кредит, банки получают компенсацию за посредничество, то есть за риск непла­тежа по ссудам, который принимают на себя, ибо риск невыполнения обязательства перед банком пре­вышает риск невыполнения банком своих обязательств перед вкладчиком.

На процент оказывают влияние ряд факторов:

1. соотношение спроса и предложения на банковские ресурсы. Как на лю­бом рынке, превышение спроса над предложением заемных средств вызывает повышение процентной ставки и наоборот;

2. денежно – кредитная политика НБРК;

3. срок и объем предоставляемого кредита (чем больше объем и длиннее срок пользования, тем выше процентная ставка);

4. себестоимость ссудного капитала (то есть, во что обходятся банку привлеченные средства);

5. кредитоспособность заемщика. Банк устанавливает более низкую ставку процента наиболее надежным, крепким в финансовом от­ношении заемщикам. И наоборот, если заемщик недостаточно на­дежен, банк старается установить более высокую процентную ставку;

6. характер обеспечения (степень ликвидности заложенного имуще­ства или надежность гарантии);

7. цель ссуды.

8. уровень инфляции

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные кре­дитным договором, при этом начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается. Проценты при закрытии счетов, передача лицевых счетов из одного банка в другой начисляются на день фактического закрытия счета. Списываемый со счета при его закрытии остаток должен быть определен после зачисления на него начисленного процента в пользу владельца счета и списания, причитающихся с него в пользу банка процентов за пользование ссудами. Начисленные проценты признаются доходом банка в том же периоде, за который они были начис­лены.

На сегодняшний момент времени существует следующие основные виды процентных ставок по займам:

- простая процентная ставка,

- сложная процентная ставка,

- годовая эффективная ставка вознаграждения.

Формула простых процентов

S = P * (1 + I * t /К)

или S = _P * I * t_

K*100%

, где:

I - годовая процентная ставка;

t - количество дней начисления процентов по кредиту;

P – первоначальная сумма кредита;

K – количество дней в календарном году;

S - сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме кредита плюс начисленных процентов за весь срок депозита.