3. Облік запасів підприємства

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про запаси підприємства та її розкриття у фінансовій звітності визначаються Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 “Запаси” (П(С)БО 9). Крім того, при відображені в обліку та фінансовій звітності запасів необхідно враховувати:

• НП(С)БО 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”,

• НП(С)БО 2 “Баланс”,

• П(С)БО 16 “Витрати”,

• П(С)БО 19 “Об’єднання підприємств”,

• а також Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій.

Норми П(С)БО 9 застосовуються підприємствами всіх форм власності, крім бюджетних установ.

Норми П(С)БО 9 розповсюджуються тільки на запаси, облік яких ведеться на основі історичної (фактичної) собівартості та не застосовуються до:

• незавершених робіт за будівельними контрактами, включаючи контракти з надання послуг, що безпосередньо пов’язані з ними П(С)БО 18 “Будівельні контракти”);

• фінансових активів П(С)БО 12 “Фінансові інвестиції”);

• поточні біологічні активи, якщо вони оцінюються за справедливою вартістю відповідно до П(С)БО 30 "Біологічні активи", корисних копалин, якщо вони оцінюються за чистою вартістю реалізації відповідно до інших П(С)БО.

4. Облік касових операцій та операцій по розрахунках в банку

Згідно Національного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» грошові кошти – готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Для здійснення розрахунків готівкою ДП «Овруцький спецлісгосп» має касу.

Каса підприємства – це приміщення або місце здійснення готівкових розрахунків, а також приймання, видачі, зберігання готівкових коштів, інших цінностей, касових документів.

У касі підприємства можуть зберігатися такі цінності:

• готівка;

• грошові документи;

• бланки суворої звітності;

• цінні папери, придбані у інших підприємств.

Керівник ДП «Овруцький спецлісгосп» забезпечив обладнання каси і належне зберігання цінностей у касі та при їх транспортуванні.

Посадовою матеріально-відповідальною особою, яка завідує касою, видачею та прийманням грошей і цінних паперів на підприємстві є головний бухгалтер. На цю посаду працівника призначили наказом керівника підприємства, який під розписку ознайомив бухгалтера з Порядком ведення касових операцій і уклав з ним договір про повну матеріальну відповідальність за збереженість всіх прийнятих ним цінностей.

Головний бухгалтер несе відповідальність за збереженість грошових коштів, цінних паперів та інших цінностей, які знаходяться на зберіганні в касі. Йому забороняється передовіряти доручені йому обов’язки іншим особам. У випадку раптової відсутності бухгалтера на роботі (з причини хвороби тощо) цінності, які знаходяться у нього під звітом, негайно перераховуються керівником, якому вони передаються, про що складається відповідний акт.

До грошових коштів у бухгалтерському обліку в ДП «Овруцький спецлісгосп» належать готівка в касі та кошти на рахунках у банках.

Гроші в касі оприбутковується за Прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером. Про приймання грошей видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира, завірена печаткою підприємства. Видача готівки з каси проводиться за Видатковим касовим ордером, або Платіжним (розрахунково-платіжним) відомостям. Всі ПКО та ВКО реєстру-ються в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових документів.

Надходження і видача готівки в касі підприємства облічують в Касовій книзі. Підприємство веде одну касову книгу, аркуші якої пронумеровані прошнуровані і скріплені сургучною печаткою. Кількість аркушів у Касовій книзі завірена підписами керівника та головного бухгалтера. Записи у Касовій книзі здійснюються в день одержання або видачі грошей за кожним документом під копірку у 2-х примірниках. Другі примірники відриваються і є звітом касира, а перші залишаються у касовій книзі. Примірники нумерують однаковими номерами. Наприкінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, визначає залишок готівки в касі на наступний день і передає до бухгалтерії відривний листок касової книги з копіями записів за день та доданими прибутко-вими та видатковими касовими документами під розписку в касовій книзі.

Синтетичний облік ведеться на активному рахунку 30 «Каса», субрахунки:

• 301 «Каса в національній валюті»;

• 302 «Каса в іноземній валюті».

Надходження грошей відображається за дебетом, витрачання – за кредитом рахунку. В балансі сальдо цього рахунку відображається в розділі 2 активу.

Аналітичний облік ведеться у Журналі-ордері №1. Відображається в Балансі (форма № 1).Готівка в касі зберігається у сейфі або на рахунку в банку.

Синтетичний облік ведеться на активних рахунку 31 «Рахунки в банках», який має субрахунки 311 «Поточні рахунки в національній валюті» та 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті», які призначені для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в національній валюті.

Аналіз рахунку 31  відображено у Журналі-ордері № 2-3.