25.Экономическое содержание налога на имущество организаций, элементы налога

Главное назначение налога с точки зрения экономики:

- стимулирование организации к эффективному использованию имеющихся в их распоряжении имущества (ускорение оборачиваемости оборотных средств, полная эксплуатация основных фондов, снижение ресурсов, материалоемкости, сокращение не используемых запасов сырья и материалов);

Элементы налога

Налогоплательщики:

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ;

Объект налогообложения:

• для российских организаций: движимое и недвижимое имущество, учитываемое как объекты ОС и имущество в аренду взятое, временное пользование, владение;

• для иностранных организаций через представительства: движимое и недвижимое имущество, как объекты ОС;

• иностранные организации без официальных представительств аналогично.

Не признаются объектами налогообложени

Земельные участки и имущество, которое используется для проведения я: военной службы, нужд обороны и имущество для обеспечения безопасности и правопорядка в РФ.

26.Методика исчисления суммы налога на имущество предприятий, льготы, ставка налога и сроки уплаты в бюджет.

При определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль не учитываются следующие расходы:

- начисленные организацией дивиденды и другие суммы прибыли после налогообложения;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, проценты

- подлежащих уплате в бюджет, а так же штрафы и другие санкции, взимаемые государственными организациями;

- взносы в уставный капитал;

- стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с передачей;

- суммы материальной помощи работникам;

- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней, в случае если такие налоги ранее были включены организацией в состав расходов, при списании кредиторской задолженности организации;

- иные расходы.

Таблица 1 - Ставки налога на прибыль по видам доходов

Вид дохода	Ставка
Основная ставка
Прибыль организаций (кроме отдельных видов доходов, указанных ниже).	20%
Специальные ставки
Доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг	15%
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок	10%
Дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями; проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам	9%
Проценты по некоторым государственным и муниципальным ценным бумагам. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения. Прибыль организаций, осуществляющих медицинскую и (или) образовательную деятельность. Прибыль участников проекта "Сколково", прекративших использовать право на освобождение от обязанностей плательщика налога на прибыль и другие	0%

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по налогу установлен статьей 286 НК РФ. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца …, двенадцать месяцев календарного года.

Налоговые льготы:

1. предоставление в аренду помещения гражданам иностранным;

2. по уходу за больными лицами, организацией социальной защиты оказываемые;

3. по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях;

4. услуги в сфере образования;

5. реализация предметов религиозного назначения;

6. научная и учебная литература и т.д.

При наличии лицензии на осуществление этой деятельности: товары, ввозимые как безвозмездная помощь.

Налог на прибыль налогоплательщик исчисляет по итогам налогового периода самостоятельно. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.