Задача 8

1 При выполнении п.1 задания стоит отметить, что в соответствии с действующим законодательством ЕНВД уменьшается на величину страховых взносов (но не более чем на 50 %). При составлении плана начислений и оплаты ЕНВД следует отметить, что данный налог начисляется в конце каждого квартала, а его оплата производится в следующем месяце за последним месяцем квартала.

2 При формировании графика выплаты заработной платы необходимо учесть, что остаток заработной платы на конец каждого месяца в полном размере погашается в следующем месяце.

3 Бюджет денежных потоков необходимо оформить в виде таблицы 46 при заполнении которой учесть следующее: страховые взносы, налоги оплачиваются в следующем месяце за месяцем их начисления, дивиденды выплачиваются в месяце, в котором их выплата не приводит к возникновению отрицательного сальдо денежных средств.

Таблица 46 - Бюджет движения денежных средств [5]

Поступления и выплаты	Январь	Февраль	Март	…	Итого
Поступления
текущая деятельность
Средства, полученные от покупателей
Прочие

Окончание таблицы 46

Поступления и выплаты	Январь	Февраль	Март	…	Итого
Итого текущая деятельность
инвестиционная деятельность
Выручка от продажи основных средств и прочих внеоборотных активов
Прочие
Итого инвестиционная деятельность
финансовая деятельность:
Кредиты и займы
Прочие
Итого финансовая деятельность
Всего поступления
Выплаты
текущая деятельность
Поставщикам
Транспортные расходы
Расходы на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Расходы на рекламу
Коммунальные расходы
Связь
Охрана
Иные расходы на продажу
Прочие расходы
Погашение кредиторской задолженности прочим кредиторам
Налоги
Итого текущая деятельность
Инвестиции
Приобретение основных средств
Приобретение нематериальных активов средств
Долгосрочные финансовые вложения
Итого инвестиции
Финансирование
Погашение кредитов и займов
Выплата дивидендов
Прочие
Итого финансирование
Всего выплаты
Чистый денежный приток (отток)
Остаток денежных средств на начало месяца
Остаток денежных средств на конец месяца

4 Этапы составления проекта баланса:

- прогноз активов (внеоборотных средств в соответствии с бюджетом инвестиций и плановой суммой износа (амортизации), оборотных активов - в соответствии с установленными оптимальными остатками по нормируемым активам и методом прямого счета по остальным видам;

- прогноз собственных источников финансирования, с учетом планируемой к получению прибыли в бюджетном периоде, бюджета использования (распределения) прибыли текущего года и плана привлечения капитала (в части уставного, добавочного и резервного капитала);

- прогноз размера непогашенных кредитов и займов (бюджет источников финансирования, разрабатываемый в тесной координации с бюджетом движения денежных средств);

- прогноз непогашенной кредиторской задолженности на основе бюджетов приобретения материалов, накладных расходов и движения денежных средств.

Приведем пояснения по определению балансовых остатков на конец бюджетного периода по конкретным статьям.

Сальдо амортизируемых активов (основные средства и нематериальные активы) определяется как сумма сальдо на начало периода (в балансе данные отражаются по остаточной стоимости) и приобретения в соответствии с бюджетом инвестиций за вычетом суммы начисленной за период амортизации в соответствии с бюджетом расходов на продажу товаров и остаточной стоимости выбывающих активов (по условиям задачи прочие доходы и расходы, в составе которых и показываются операции по выбытию основных средств и нематериальных активов отсутствуют, следовательно, остаточная стоимость выбывающих активов равна нулю и в расчете не учитывается). Например, остаточная стоимость основных средств по балансу на начало периода – 200 тыс. руб. Начисленная амортизация за 1 квартал – 6 тыс. руб. В течение квартала приобретено основных средств на сумму 40 тыс. руб. Тогда остаточная стоимость данных активов на конец 1 квартала составит 234 тыс. руб. (200-6+40).

Сальдо товарных запасов проставляется из консолидированного бюджета товарных запасов (таблица 22) в оценке по покупным ценам (себестоимости). Сальдо денежных средств – из бюджета движения денежных средств.

Размер уставного капитала по условиям задачи неизменен. Нераспределенная прибыль определяется расчетным путем в соответствии с ее остатком на начало периода и размера чистой прибыли, планируемой к получению, а также с учетом выплаты дивидендов.

Сальдо кредиторской задолженности поставщикам переносится из бюджета закупок товаров и платежей поставщикам (таблица 22).

Сальдо задолженности по оплате труда определяется на основе таблицы 23, по социальному страхованию и обеспечению –таблицы 18 (сумма строк 2 и 3), задолженность бюджету – таблицы 19 (строка «Начислено к оплате»).

При правильном выполнении задания должно обеспечиваться равенство итога активов и пассивов баланса на конец каждого месяца.