Задача 6

Оформление бюджета расходов на продажу осуществляется в таблице, аналогичной таблице с исходными данными (таблица 14) с изменением периодов.

Расходы условно-переменного характера (размер которых зависит от изменения выручки от продаж) целесообразно планировать исходя из фактически сложившегося уровня данных затрат к выручке от продаж и бюджета выручки соответствующего центра ответственности. Плановая сумма условно-переменных расходов определяется путем произведения бюджетной величины выручки данного магазина на плановый уровень расходов данного магазина, деленный на 100%

Р_пл = В_б * Ур_ф / 100, (45)

где Р_пл - плановая величина условно-переменных расходов, тыс.руб.

В_б - плановая величина выручки от продаж, тыс.руб.

Ур_ф – фактический уровень расходов, %.

При решении задачи для удобства рекомендуется рассчитать уровень условно-переменных расходов на продажу товаров, дополнив таблицу с исходными данными по затратам графами «Уровень расходов, %» (см. таблицу 14). При этом следует помнить, что уровень расходов по ЦФО «Управление» рассчитывается к общей выручке от продаж, по ЦФО «Торговая точка № 1» – к выручке торговой точки № 1 , по ЦФО «Торговая точка № 2»– к выручке торговой точки № 2.

Расходы условно-постоянного характера (размер которых не зависит от изменения выручки от продаж) определяется исходя из фактически сложившейся их величины с учетом корректировок на изменения тарифов, ставок и задач, установленных руководством по оптимизации расходов.

Для корректировки «Текущего содержания оборудования и инвентаря» и «Прочих расходов» рассчитывается среднемесячный индекс инфляции с использованием средней геометрической

Iмес= , (46)

где Iмес – среднемесячный индекс инфляции,

Iг – годовой индекс инфляции.

Последующее определение статей осуществляется следующим образом

З_i= З_i-1*Iмес, (47)

где З_i – величина соответствующей статьи затрат в текущем месяце, тыс.руб.

З_i-1 - величина соответствующей статьи затрат в прошлом месяце, тыс.руб.

Планирование затрат на амортизацию осуществляется исходя из размера данных затрат за последний отчетный период с учетом корректировки на амортизацию по поступающим и выбывающим основным средствам. Учитывая, что амортизация начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объектов основных средств (нематериальных активов), а заканчивает – в месяце, следующем за месяцем выбытия (списания) недоамортизированного имущества, расчет амортизации необходимо осуществлять помесячно на базе формулы

А_пл = А_ф - А_в - А_пс+ А_п, (48)

где А_пл - плановая величина амортизации на следующий месяц;

А_ф - фактическая величина амортизации за предыдущий месяц;

А_в – месячная величина амортизация по выбывшим (проданным или списанным до окончания срока полезного использования) в предыдущем месяце основным средствам (нематериальным активам);

А_пс – амортизация по основным средствам (нематериальным активам), по которым ее начисление прекращается в связи с достижением размера накопленной амортизации первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемого имущества (принимается в расчете в размере фактически начисленной амортизации по данным объектам в предыдущем месяце);

А_п - месячная величина амортизации по введенным в эксплуатацию объектам в предшествующем месяце.

Расчет амортизации по поступившим основным средствам осуществляется с использованием следующей формулы

А_п=ПС/Т/12, (49)

где А – амортизация за месяц, тыс.руб.

ПС – первоначальная стоимость, тыс.руб.

Т – срок полезного использования, лет.

Полученная величина в следующем месяце за месяцем поступления основного средства суммируется с амортизацией основных средств прошлого месяца [6].