Задача 9

1. При заполнении таблицы 25 расчет фактической цены определяется путем делении выручки, выраженной в рублях, на количество продукции. Бюджет выручки рассчитывается, как произведение цены, выраженной в тыс.руб. на количество продукции. Нормативы расхода материалов, затрат труда основных рабочих и переменных общепроизводственных затрат представляют собой произведение нормы расхода на единицу продукции и нормативной цены (ставки). Пересчет для определения их величины на общий объем выпущенной продукции осуществляется умножением нормы на планируемое количество продукции.

Величина прямых материальных затрат, затрат на оплату труда, переменных общепроизводственных и коммерческих затрат рассчитывается как произведение норматива соответствующих затрат, выраженного в тыс. руб., на количество продукции.

2. Особенностью формирования гибкого бюджета является пересчет переменных показателей в соответствии с фактическим объемом продукции. Например, выручка от продаж в гибком бюджете составит: 10700 * 350/1000 =3745 тыс.руб. Аналогично определяются остальные переменные показатели.

В целях дальнейшего углубления анализа проводится расчет влияния факторов, обусловивших отклонения от гибкого бюджета. При этом используется стандартная техника проведения прямого детерминированного факторного анализа на базе приема абсолютных разниц.

Например, расчет влияния факторов на отклонение материальных затрат находится по модели

МЗ = Ц* Q/1000, (50)

где МЗ – материальные затраты, тыс.руб.

Q – количество продукции, ед.

Ц – цена материала, руб.

Расчет отклонений материальных затрат осуществляется с использованием следующих формул:

• по цене

∆МЗ(∆Ц) = ∆Ц* Qф/1000, (51)

• по использованию

∆МЗ(∆Q) = ∆Q* Цпл/1000 (52)

Сумма отклонений по эффективности и цене дает величину отклонения от гибкого бюджета.

Аналогично осуществляется расчет отклонений других статей условно-переменных затрат [8].

3. При составлении сводного отчета по отклонениям необходимо учесть, что отклонения, связанные с затратами оказывают обратное влияние на изменение прибыли

Список использованных источников

1. Адамов, Н.А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство / Н.А.Адамов, А.Тилов. – Санкт-Петербург: Питер, 2007. – 144 с.

2. Бюджетирование и контроль затрат в организации: Учебно-практическое пособие/ А.П.Виткалова, Д.П.Миллер, Дашков и К, 2011. – 128 с.

3. Бюджетирование шаг за шагом/ Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е., ПИТЕР, 2011. – 480 с.

4. Бюджетирование. Теория и практика. 2-е изд., стереотипное + CD, Шаховская Л.С., Хохлов В.В., Кулакова О.Г, Кнорус. - 2011 г.

5. Цыркунова, Т.А. Бюджетирование: альбом наглядных пособий к лекциям / Т.А. Цыркунова, Е.В. Пыханова; Красн. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2009. – 40 с.

6. Цыркунова, Т.А. Бюджетирование: Задания и методические указания по выполнению контрольной работы для студентов специальности 060500 / Т.А. Цыркунова; Красн. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2001. – 66с.

7. Цыркунова, Т.А. Бюджетирование: задания и методические указания по выполнению контрольной работы / Т.А. Цыркунова; Красн. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2008. – 28 с.

8. Цыркунова, Т.А. Управленческий анализ: учеб. пособие/ Т.А. Цыркунова; Красн. гос. торг.-экон. ин-т. – Красноярск, 2009. – 128 с.

1 Планировать без изменений

2 Ожидается погашение в январе

3 Изменения не планируются

4 Планируется погашение в январе

5 Для упрощения примера количество приобретенных и отпущенных в производство материалов идентично.

40