Задача 3

1 Формирование бюджета прямых трудовых затрат и отчислений от заработной платы осуществляется в следующем виде (таблица 34).

Таблица 34 - Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели	январь	февраль	март	…				Итого
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Прямые затраты труда на единицу продукции, чел.-час.
продукция А
продукция Б
Прямые затраты труда на весь выпуск, чел.-час.
продукция А
продукция Б
Средняя почасовая тарифная ставка, руб.
Прямые расходы на оплату труда, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Отчисления от заработной платы, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Заработная плата с отчислениями, тыс. руб.
продукция А
продукция Б

Исходными данными для формирования бюджета являются производственная программа, норма затрат труда на единицу продукции и средняя ставка заработной платы. Для определения прямых затрат труда на весь выпуск продукции воспользуемся формулой

ЗТ=ПП* Nзт, (25)

где ЗТ – затраты труда на весь объем продукции, чел.-час,

ПП- производственная программа, ед.

Nтз – норма затрат труда на единицу продукции, чел-час.

Прямые расходы на оплату труда определяются с использованием следующей формулы

РОТ= ЗТ*ТС/1000, (26)

где РОТ – расходы на оплату труда, тыс.руб.

ТС- средняя тарифная ставка, руб.

Отчисления от заработной платы рассчитываются на основе действующей на моменты выполнения контрольной работы ставки страховых взносов и размера отчислений от НСиПЗ

Озп= РОТ*Созп/100, (27)

где Озп- отчисления от заработной платы, тыс.руб.

Созп – ставка отчислений от заработной платы (сумма ставки страховых взносов и отчислений от НСиПЗ), %

В завершении формирования бюджета путем суммирования рассчитывается величина заработной платы с отчислениями.

2 Бюджет общепроизводственных затрат рекомендуется оформить в виде таблицы 35.

Таблица 35 - Бюджет общепроизводственных накладных затрат

Статьи затрат	январь	февраль	март	…	Итого
Условно-переменные затраты
Производственная программа, нат. ед.
продукция А
продукция Б
Ставка вспомогательных материалов на единицу продукции, руб.
продукция А
продукция Б
Ставка электроэнергии на единицу продукции, руб.
продукция А
продукция Б
Величина переменных общепроизводственных затрат на весь выпуск, тыс. руб.
продукция А
продукция Б
Итого условно-переменные общепроизводственные затраты, тыс. руб.
Условно-постоянные затраты
Затраты на оплату труда
Заработная плата ИТР (АУП)
Заработная плата вспомогательного персонала
Начисления на заработную плату
Амортизация основных средств цеха
Содержание оборудования и инвентаря
Содержание зданий (сооружений)
Текущий и капитальный ремонт
Охрана труда
Прочие затраты
Итого условно-постоянные общепроизводственные затраты, тыс. руб.
Итого общепроизводственные затраты цеха

Формирование бюджета начинается с определения условно-переменных затрат по видам продукции

ОЗпер = ПП*(Ст_вм+Ст_э)/1000, (28)

где ОЗпер – переменные общепроизводственные затраты, тыс.руб.

ПП – план производства, ед.

Ст_вм,э – ставка вспомогательных материалов и электроэнергии на единицу продукции, руб.

Итого условно-переменные общепроизводственные затраты представляют собой сумму затрат по видам продукции.

Затраты на оплату труда определяются как сумма представленных в условии задачи данных по заработной плате ИТР и вспомогательного персонала и рассчитанных страховых взносов исходя из действующей ставки.

До ввода в эксплуатацию новых основных средств величина амортизации остается неизменной и равна амортизации за декабрь прошлого года. Расчет амортизации по поступившим основным средствам осуществляется с использованием следующей формулы

А=ПС/Т/12, (29)

где А – амортизация за месяц, тыс.руб.

ПС – первоначальная стоимость, тыс.руб.

Т – срок полезного использования, лет.

Полученная величина в следующем месяце за месяцем поступления основного средства суммируется с амортизацией основных средств прошлого месяца.

Для определения фиксированных затрат первоначально необходимо определить среднемесячный индекс инфляции с использованием средней геометрической

Iмес= (30)

где Iмес – среднемесячный индекс инфляции,

Iг – годовой индекс инфляции.

Последующее определение каждой статьи фиксированных затрат осуществляется следующим образом

ФЗ_i= ФЗ_i-1*Iмес, (31)

где ФЗ_i – величина фиксированных затрат в текущем месяце, тыс.руб.

ФЗ_i-1 - величина фиксированных затрат в прошлом месяце, тыс.руб.

На заключительном этапе определяется общая величина условно-переменных затрат и общей величины общепроизводственных затрат.