Задача 7

1 Форма представления бюджета доходов и расходов может быть разработана студентом самостоятельно. Примерная форма бюджета по конкретному центру ответственности приведена в таблице 41. Консолидированный бюджет прибыли может быть заполнен в аналогичном формате.

Таблица 42- Бюджет доходов и расходов

Показатели	Январь	Февраль	Март	….	Итого
Выручка от продаж, тыс. руб.
Валовая прибыль, тыс. руб.
Уровень валовой прибыли, %
Расходы на продажу товаров, тыс. руб.
Уровень расходов на продажу товаров, тыс. руб.
Прибыль от продаж по центру ответственности, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Налог на вмененный доход и иные платежи в бюджет, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %

При определении набора показателей, включаемых в бюджеты центров ответственности следует учитывать, что в них включаются только контролируемые прямые доходы и расходы (включая прочие). Косвенные доходы и расходы (те, которые нельзя прямо отнести к какому- либо центру ответственности) или прямые неконтролируемые (на величину которых руководитель центра ответственности не может оказывать влияния) включаются только в консолидированный (сводный) бюджет прибыли. Таким образом, сумма прибыли по бюджетам отдельных центров ответственности при наличии данных расходов не будет равна прибыли по консолидированному бюджету.

2 Бюджет закупок и остатков товаров рекомендуется оформить в виде таблицы 43.

Таблица 43 - Бюджет закупок и остатков товаров по Торговой точке № __

Показатели	Период
	январь	февраль	…	Итого
1 Норма товарного запаса, дней				х
2 Выручка от продаж, тыс.руб.
3 Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.
4 Остаток товаров на начало периода
4 1.в продажных ценах, тыс. руб. [стр.1*стр.2 /Дни]				х
4.2 по себестоимости, тыс. руб. [стр.1*стр.3 / Дни]				х
5 Остаток товаров на конец периода
5.1 в продажных ценах, тыс. руб.				х
5.2 по себестоимости, тыс. руб.				х
6 Закупки товаров по себестоимости, тыс. руб. (стр.5.2+3-4.2)

Норматив товарных запасов по продажным ценам рассчитывается путем произведения нормы запасов на однодневную выручку от продажи товаров. Соответственно норматив запасов в оценке по покупным ценам может быть определен как произведение нормы запаса на частное от деления себестоимости проданных товаров за период на количество дней в периоде (однодневную себестоимость). Определение норматива товарных запасов в продажных ценах важно для целей текущего и оперативного контроля за товарными остатками в розничной торговле, т.к. учет товаров в розничной торговле ведется исходя из продажных цен. Подобный подход актуален также для организаций оптовой торговли, ведущих учет товаров в продажных ценах. Определение норматива запасов в покупных ценах (по себестоимости) необходимо при формировании бюджета баланса. Данные о нормативе товарных запасов на конец каждого квартала проставляются из данных на начало следующего квартала. Норматив на конец года определить исходя из выручки за декабрь.

Плановый размер закупок товаров по покупным ценам определяется в соответствии с уравнением товарного баланса как сумма запасов на конец периода, плановой себестоимости проданных товаров за вычетом остатков товарных запасов на начало периода. Величина себестоимости проданных товаров на основании исходных данных определяется как разность выручки от продаж и валовой прибыли.

Консолидированный бюджет остатков товарных запасов оформляется в виде таблицы 44.

Таблица 44 - Консолидированный бюджет товарных запасов

Показатели	январь	февраль	…
Остаток товаров на конец периода по розничным ценам, тыс. руб.
Торговая точка № 1
Торговая точка № 2
Остаток товаров на конец периода по себестоимости, тыс. руб.
Торговая точка № 1
Торговая точка № 2

3 График платежей поставщикам товаров рекомендуется оформить в виде таблицы 45.

Таблица 15 - Консолидированный бюджет закупок товаров и платежей поставщикам
Показатели	Период			Итого
	январь	февраль	…
1. Закупки товаров по себестоимости, тыс.руб.
2. Процент оплаты поставок текущего месяца, %				х
3.Оплата закупок текущего месяца, тыс. руб. [стр.1*стр.2/100]
4.Оплата закупок предыдущего месяца, тыс. руб.[стр.1предшествующей графы - стр.3 предшествующей графы ]
5.Итого оплата закупок, тыс. руб.[стр.3+стр.4]
6.Задолженность поставщикам на конец месяца, тыс.руб.[cтр.1-cтр.3]				х

Плановый размер платежей поставщикам за поставленные товары определяется как сумма платежей за закупки текущего месяца и задолженности за закупки предшествующего месяца. Размер платежей за закупки текущего месяца определяется путем произведения стоимости закупаемых товаров на процент оплаты закупок в текущем месяце. Для нахождения последнего показателя используется средний срок оплаты закупок, закрепленный в договорах с поставщиками. Например, срок оплаты поставок составляет 25 дней. Тогда при календарной длительности месяца в 30 дней и относительно равномерном осуществлении как товарных закупок, так и платежей поставщикам, организация в текущем месяце оплатит поставки первых 5 календарных дней. Закупки последующих 25 дней останутся в данном месяце неоплаченными и определят сальдо кредиторской задолженности поставщикам на конец данного месяца. В процентном выражении размер закупок текущего месяца, оплаченных в этом же месяце, составит 16,67% ( (30-25)/30*100 ). Остальные 83,33% будут оплачены в следующем месяце [6].