- •Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации. 8
- •Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. 26
- •Предисловие
- •Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации.
- •1.1. Факторы, обуславливающие признание пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве основного источника для анализа деятельности организации.
- •1.2. Задачи, содержание и виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1.3. Методы и методики анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2.1. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового положения организации.
- •Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса
- •2.1.1. Анализ и финансовая оценка имущественного потенциала экономического субъекта
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
- •Величина контролируемых ресурсов
- •Оценка и анализ величины контролируемых ресурсов оао «Прогресс» *
- •Стоимость чистых активов
- •Оценка и анализ чистых активов оао «Прогресс»
- •Доля внеобооротных активов в валюте баланса
- •Оценка и анализ доли внеоборотных активов в валюте баланса оао «Прогресс»
- •Доля основных средств в валюте баланса
- •Доля активной части основных средств
- •Коэффициенты износа и годности
- •Коэффициенты обновления и выбытия
- •Показатели изменения основных средств
- •2.1.2. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности
- •Величина собственных оборотных средств
- •Коэффициент текущей ликвидности
- •Коэффициент быстрой (критической) ликвидности
- •Коэффициент абсолютной ликвидности
- •Оценка и анализ ликвидности оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ платежеспособности оао «Прогресс»
- •2.1.3. Оценка и анализ финансовой устойчивости
- •Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, финансовой независимости)
- •Коэффициент концентрации привлеченных средств
- •Коэффициент финансовой зависимости (общий)
- •Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников
- •Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников
- •Уровень финансового левериджа
- •Коэффициент обеспеченности процентов к уплате
- •Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов
- •Коэффициент покрытия постоянных нефинансовых расходов
- •Оценка и анализ финансовой устойчивости оао «Прогресс»
- •Вопросы для самопроверки
- •2.2. Отчет о финансовых результатах – источник информации для анализа эффективности деятельности экономического субъекта
- •2.2.1. Анализ и оценка способности руководства экономического субъекта эффективно управлять его ресурсами
- •Оценка и анализ динамичности развития оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ эффективности уровня использования материальных ресурсов оао «Прогресс»
- •Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности покупателей оао «Прогресс»
- •Расчет величины средств, отвлеченных из оборота оао «Прогресс» в 2013 г.
- •Расчет продолжительности операционного цикла в оао «Прогресс»
- •Расчет продолжительности финансового цикла в оао «Прогресс»
- •2.2.2. Оценка и анализ прибыльности и рентабельности
- •Оценка и факторный анализ прибыльности
- •Анализ динамики и структуры доходов оао «Прогресс»
- •Анализ динамики и структуры расходов оао «Прогресс»
- •Соотношение доходов и расходов оао «Прогресс».
- •Анализ состава, структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах оао «Прогресс»
- •Анализ рентабельности
- •Оценка рентабельности инвестиций
- •Оценка рентабельности инвестиций в оао «Прогресс»
- •Оценка рентабельности продаж
- •Оценка и анализ показателей рентабельности продаж
- •Факторный анализ рентабельности
- •Оценка и анализ рыночной привлекательности экономического субъекта
- •Вопросы для самопроверки
- •2.3. Отчет о движении денежных средств как основной источник информации для анализа изменений в финансовом положении организации. Цели и задачи анализа отчета о движении денежных средств
- •Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитываемых на основе денежных потоков
- •Структура и динамика денежных потоков оао «Прогресс»
- •Состав и структура денежных потоков от инвестиционных операций оао «Прогресс»*
- •Расчет финансовых коэффициентов
- •Оценка платежеспособности оао «Прогресс»
- •Оценка эффективности использования денежных потоков оао «Прогресс»
- •Вопросы для самопроверки
- •2.4. Прочие пояснения и сопутствующая информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности (дополнительные источники данных для анализа)
- •Анализ детализированной информации об имущественном потенциале
- •Состав и структура активов оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ дебиторской задолженности оао «Прогресс»
- •Структура и динамика собственного капитала оао «Прогресс»
- •Анализ детализированной информации для целей оценки ликвидности и платежеспособности
- •Анализ детализированной информации для целей оценки финансовой устойчивости
- •Анализ детализированной информации для целей оценки результативности деятельности экономического субъекта
- •Оценка влияния иммобилизации средств в дебиторскую задолженность на уровень рентабельности собственного капитала оао «Прогресс» в 2013 г.
- •Обобщение результатов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности оао «Прогресс»
- •Оценка финансового положения оао «Прогресс» на 31.12.2013г.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 1.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 2.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 3.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 4.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 5.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 6.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 7.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 8.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 9.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 10.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 11.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 12.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 13.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 14.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 15.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 16.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 17.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 18.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 19.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 20.
- •Вопросы для самопроверки
- •Приложение № 1
- •Бухгалтерский баланс
- •Оао «Прогресс»
- •На 31 декабря 2013 г.
- •Приложение № 2 Отчет о финансовых результатах оао «Прогресс»
- •Приложение № 3 Отчет о движении денежных средств оао «Прогресс» за 2013 год
- •Приложение № 4 Извлечение из показателей Отчета об изменениях капитала оао «Прогресс» за 2013 г.
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Приложение № 5
- •2.Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •2.3. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1. Наличие и движение запасов
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •6. Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •Приложение № 6 Финансовые таблицы
- •Рекомендуемая литература
Оценка и анализ дебиторской задолженности оао «Прогресс»
I. Структура и динамика дебиторской задолженности
Наименование показателей |
Млн. руб. |
Удельный вес, % |
Изменения к 2011г. |
||||||
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
Млн. руб. |
% |
гр.7: гр3 (%) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Долгосрочная задолженность |
159 |
502 |
532 |
13 |
30 |
33 |
-373 |
-20 |
-70 |
2. Краткосрочная задолженность |
1067 |
1196 |
1089 |
87 |
70 |
67 |
-22 |
+20 |
-2 |
3. Итого |
1226 |
1698 |
1621 |
100 |
100 |
100 |
-395 |
х |
-24 |
4. Отношение стр.1 к стр.2 |
1:7 |
1:2 |
1:2 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
5. Собственные оборотные средства |
4 141 |
6 516 |
7 684 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
6. Отношение стр.3 к стр.5 |
30 |
26 |
21 |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
II. Структура и динамика долгосрочной задолженности
Наименование показателей |
Млн. руб. |
Удельный вес, % |
Изменения к 2011г. |
||||||
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
Млн. руб. |
% |
гр.7: гр3 (%) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Авансы выданные поставщикам и подрядчикам |
141 |
35 |
532 |
89 |
7 |
100 |
-391 |
-11 |
-73 |
2. Расчеты по претензиям |
- |
412 |
- |
- |
82 |
- |
- |
- |
- |
2. Прочие расчеты |
18 |
55 |
- |
11 |
11 |
- |
+18 |
+11 |
- |
3. Итого |
159 |
502 |
532 |
100 |
100 |
100 |
-373 |
х |
-70 |
III. Структура и динамика краткосрочной дебиторской задолженности
Наименование показателей |
Млн. руб. |
Удельный вес, % |
Изменения к 2011г. |
||||||
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
На 31.12.2013г. |
На 31.12.2012г. |
На 31.12.2011 г. |
Млн. руб. |
% |
гр.7: гр3 ( %) |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Расчеты с покупателями и заказчиками |
164 |
146 |
79 |
15 |
12 |
7 |
+85 |
+8 |
+108 |
2. Расчеты за ЦБ третьих лиц* |
758 |
583 |
142 |
71 |
49 |
13 |
+616 |
+58 |
в 4р. |
3. Прочие расчеты* |
145 |
467 |
868 |
14 |
39 |
80 |
-723 |
-66 |
83 |
4. Итого |
1067 |
1196 |
1089 |
100 |
100 |
100 |
-22 |
х |
+2 |
* в пояснениях отчетная информация не раскрыта.
Выводы:
1 |
Абсолютные показатели отвлеченных в дебиторскую задолженность денежных средств имеют тенденцию к снижению. Однако на фоне сокращения собственных оборотных средств, эта тенденция характеризуется как отрицательная. Это объясняется относительной стабильностью абсолютной величины краткосрочной дебиторской задолженности, которая сократилась по отношению к 2011г. всего на 2%, при одновременном сокращении долгосрочной задолженности на 70%. |
2 |
Динамика соотношения долгосрочной и краткосрочной задолженности в пользу последней характеризуется как положительная. |
3 |
Оценка и анализ краткосрочной дебиторской задолженности показывают, что задолженность покупателей и заказчиков имеет тенденцию к росту. На фоне несущественного роста выручки от продаж эта тенденция характеризуется как отрицательная. Задолженность контрагентов по операциям с финансовыми инструментами в динамике возросла в 4 раза. Оценить эту информацию сложно, поскольку она недостаточно детализирована. |
4 |
Неполное раскрытие информации снижает инвестиционную привлекательность Общества со стороны акционеров и контрагентов. |
Характеристика имущественного потенциала дополняется информацией об источниках средств, в частности:
классификацией источников по видам;
информацией о собственном капитале (структуре, динамике);
заемном капитале (структуре, динамике, платности);
краткосрочных заемных средствах (структуре, динамике, платности, наличии просроченной задолженности, оборачиваемости).
Рассмотрим информацию о собственном капитале ОАО «Прогресс» (таблица № 2.4.3).
Таблица № 2.4.3