- •Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации. 8
- •Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации. 26
- •Предисловие
- •Глава 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния организации.
- •1.1. Факторы, обуславливающие признание пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности в качестве основного источника для анализа деятельности организации.
- •1.2. Задачи, содержание и виды анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности.
- •1.3. Методы и методики анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2.1. Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа финансового положения организации.
- •Цели и задачи анализа бухгалтерского баланса
- •2.1.1. Анализ и финансовая оценка имущественного потенциала экономического субъекта
- •Вопросы для самопроверки
- •Глава 2. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.
- •Величина контролируемых ресурсов
- •Оценка и анализ величины контролируемых ресурсов оао «Прогресс» *
- •Стоимость чистых активов
- •Оценка и анализ чистых активов оао «Прогресс»
- •Доля внеобооротных активов в валюте баланса
- •Оценка и анализ доли внеоборотных активов в валюте баланса оао «Прогресс»
- •Доля основных средств в валюте баланса
- •Доля активной части основных средств
- •Коэффициенты износа и годности
- •Коэффициенты обновления и выбытия
- •Показатели изменения основных средств
- •2.1.2. Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности
- •Величина собственных оборотных средств
- •Коэффициент текущей ликвидности
- •Коэффициент быстрой (критической) ликвидности
- •Коэффициент абсолютной ликвидности
- •Оценка и анализ ликвидности оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ платежеспособности оао «Прогресс»
- •2.1.3. Оценка и анализ финансовой устойчивости
- •Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала, финансовой независимости)
- •Коэффициент концентрации привлеченных средств
- •Коэффициент финансовой зависимости (общий)
- •Коэффициент финансовой зависимости капитализированных источников
- •Коэффициент финансовой независимости капитализированных источников
- •Уровень финансового левериджа
- •Коэффициент обеспеченности процентов к уплате
- •Коэффициент покрытия постоянных финансовых расходов
- •Коэффициент покрытия постоянных нефинансовых расходов
- •Оценка и анализ финансовой устойчивости оао «Прогресс»
- •Вопросы для самопроверки
- •2.2. Отчет о финансовых результатах – источник информации для анализа эффективности деятельности экономического субъекта
- •2.2.1. Анализ и оценка способности руководства экономического субъекта эффективно управлять его ресурсами
- •Оценка и анализ динамичности развития оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ эффективности уровня использования материальных ресурсов оао «Прогресс»
- •Оборачиваемость средств в дебиторской задолженности покупателей оао «Прогресс»
- •Расчет величины средств, отвлеченных из оборота оао «Прогресс» в 2013 г.
- •Расчет продолжительности операционного цикла в оао «Прогресс»
- •Расчет продолжительности финансового цикла в оао «Прогресс»
- •2.2.2. Оценка и анализ прибыльности и рентабельности
- •Оценка и факторный анализ прибыльности
- •Анализ динамики и структуры доходов оао «Прогресс»
- •Анализ динамики и структуры расходов оао «Прогресс»
- •Соотношение доходов и расходов оао «Прогресс».
- •Анализ состава, структуры и динамики показателей отчета о финансовых результатах оао «Прогресс»
- •Анализ рентабельности
- •Оценка рентабельности инвестиций
- •Оценка рентабельности инвестиций в оао «Прогресс»
- •Оценка рентабельности продаж
- •Оценка и анализ показателей рентабельности продаж
- •Факторный анализ рентабельности
- •Оценка и анализ рыночной привлекательности экономического субъекта
- •Вопросы для самопроверки
- •2.3. Отчет о движении денежных средств как основной источник информации для анализа изменений в финансовом положении организации. Цели и задачи анализа отчета о движении денежных средств
- •Анализ показателей и финансовых коэффициентов, рассчитываемых на основе денежных потоков
- •Структура и динамика денежных потоков оао «Прогресс»
- •Состав и структура денежных потоков от инвестиционных операций оао «Прогресс»*
- •Расчет финансовых коэффициентов
- •Оценка платежеспособности оао «Прогресс»
- •Оценка эффективности использования денежных потоков оао «Прогресс»
- •Вопросы для самопроверки
- •2.4. Прочие пояснения и сопутствующая информация к бухгалтерской (финансовой) отчетности (дополнительные источники данных для анализа)
- •Анализ детализированной информации об имущественном потенциале
- •Состав и структура активов оао «Прогресс»
- •Оценка и анализ дебиторской задолженности оао «Прогресс»
- •Структура и динамика собственного капитала оао «Прогресс»
- •Анализ детализированной информации для целей оценки ликвидности и платежеспособности
- •Анализ детализированной информации для целей оценки финансовой устойчивости
- •Анализ детализированной информации для целей оценки результативности деятельности экономического субъекта
- •Оценка влияния иммобилизации средств в дебиторскую задолженность на уровень рентабельности собственного капитала оао «Прогресс» в 2013 г.
- •Обобщение результатов анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности оао «Прогресс»
- •Оценка финансового положения оао «Прогресс» на 31.12.2013г.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 1.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 2.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 3.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 4.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 5.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 6.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 7.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 8.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 9.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 10.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 11.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 12.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 13.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 14.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 15.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 16.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 17.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 18.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 19.
- •Вопросы для самопроверки
- •Пример 20.
- •Вопросы для самопроверки
- •Приложение № 1
- •Бухгалтерский баланс
- •Оао «Прогресс»
- •На 31 декабря 2013 г.
- •Приложение № 2 Отчет о финансовых результатах оао «Прогресс»
- •Приложение № 3 Отчет о движении денежных средств оао «Прогресс» за 2013 год
- •Приложение № 4 Извлечение из показателей Отчета об изменениях капитала оао «Прогресс» за 2013 г.
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Приложение № 5
- •2.Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •2.3. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1. Наличие и движение запасов
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •6. Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •Приложение № 6 Финансовые таблицы
- •Рекомендуемая литература
Вопросы для самопроверки
1 |
Почему числовое значение показателя по стр. 1370 бухгалтерского баланса изменяется на 4 000 тыс. руб., а не на 3 500 тыс. руб.? |
2 |
Почему числовое значение показателя по стр.5620 пояснений изменяется на 3 500 тыс. руб., а не на 4 000 тыс. руб.? |
3 |
Почему оценочное обязательство раскрывается в бухгалтерском балансе в составе краткосрочных обязательств? |
4 |
Как изменилась операционная прибыль Организации в результате этого ФХЖ? |
Пример 19.
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
С 01.01.2012 г. Организация изменила учетную политику в части оценки материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии, перейдя с метода «по себестоимости каждой единицы» на метод «по средней себестоимости». В отчетности за 2012 год этот факт не был учтен. При составлении отчетности за 2013 г. ошибка за 2012 г. была выявлена и признана существенной: затраты на производство и себестоимость продаж были занижены в 2012 г. на 1000 тыс. рублей, в 2011 г. на 800 тыс. руб.
Изменение соответствующих показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год + (увеличение), - (уменьшение), тыс.руб. |
|||||
Код, наименование строки |
№ графы |
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
Отчет об изменения капитала |
Пояснения |
1210. Запасы |
3 |
-800 |
|
|
|
1210. Запасы |
4 |
- 1 000 |
|
|
|
1370. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
3 |
-800 |
|
|
|
1370. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
4 |
- 1 000 |
|
|
|
2120. Себестоимость продаж |
4 |
|
+ 1 000 |
|
|
3200. Величина капитала на 31.12. 12г. |
7 |
|
|
- 1 000 |
|
3410. Корректировка в связи с изменение учетной политики |
3 |
|
|
-800 |
|
3420. Корректировка в связи с исправлением ошибок |
4 |
|
|
- 1 000 |
|
3411. Корректировка в связи с изменением учетной политики |
3 |
|
|
-800 |
|
3421. Корректировка в связи с исправлением ошибок |
4 |
|
|
-1 000 |
|
5610. Материальные затраты |
4 |
|
|
|
+1 000 |