5. Анализ деятельности коммерческого банка и оценка его финансового состояния

Каждый из субъектов финансового рынка преследуют собственные цели при анализе финансового состояния банков. Однако общей целью анализа является определение эффективности деятельности и степени надежности функционирующего банка. Без углубленного анализа финансового состояния коммерческих банков ЦБ РФ не сможет обеспечить как контрольные и регулирующие функции, так и надежность банковской системы в целом.

На основе оценки деятельности коммерческого банка его клиенты стремятся выбрать наиболее надежный банк и определить целесообразность и перспективы дальнейших с ним взаимоотношений.

Экономическая работа в банке наряду с определением класса кредитоспособности предприятий клиентов банка, проведением анализа состояния учета и отчетности, состояния заключенных договоров обязательно включает анализ финансового состояния банка, на основе которого осуществляются:

– принятие управленческих решений;

– координация деятельности различных подразделений и служб;

– объективная оценка результатов деятельности и перспектив развития;

– определение надежности и финансовой устойчивости банка партнера, клиента, корреспондента.

Традиционно банки используют следующие методы анализа:

1. Метод группировок. Этот метод позволяет систематизировать данные баланса и других форм отчетности, сделать их более приемлемыми для анализа, выделить критерии анализа, а также степень детализации группировок на основе банковских счетов второго порядка, аналитических внебалансовых счетов актива и пассива баланса в зависимости от целей проводимой аналитической работы.

2. Метод коэффициентов. Метод позволяет выявить количественную взаимосвязь между различными группировками, т.е. определить удельный вес групп счетов (отдельных счетов, статей) в общем объеме актива (пассива) или в соответствующем разделе. Активные счета, сгруппированные по видам операций, срокам, экономическому содержанию, сопоставляются с аналогичными группировками пассивных счетов.

Метод коэффициентов используется для контроля ликвидности, определения достаточности капитала, качества активов, доходности и прибыльности. Косвенным путем, по величинам коэффициентов, выявляются уровень деловой активности банка и уровень управления. Немаловажную роль метод коэффициентов приобретает для комплексной оценки (рейтинга) степени надежности банка.

3. Метод сравнения. Применение данного метода предусматривает определение причин и степени воздействия динамических изменений (по отдельным счетам и по группам счетов) на коэффициенты и показатели, характеризующие финансовое состояние банка.

Количественная оценка влияния изменения различных факторов на финансовое состояние банка осуществляется путем создания собственных факторных моделей или использования широко распространенных методов факторного анализа ¾ подстановок, цепных подстановок, долевого участия.

Кроме того, метод сравнения можно использовать как для внутрибанковского анализа, так и для сопоставления двух и более банков, причем чем шире круг сравниваемых банков, тем более вероятна реальная оценка эффективности и степени надежности данного банка. Определение весомости того или иного показателя позволяет построить рейтинговую систему оценки банка.

4. Графический метод. Одним из наиболее наглядных и эффективных методов анализа является графический. При рассмотрении результатов анализа он позволяет комплексно (визуально) оценить, например, динамику отдельных показателей (линейные графики) и происходящие структурные изменения (секторные диаграммы).

Оценка финансового состояния банка носит комплексный характер и предполагает всесторонний анализ достаточности капитала, уровня ликвидности и доходности, активов, а также качества управления и рисков.

Наиболее известной комплексной методикой оценки финансового состояния банка является методика CAMELS, разработанная в 1978 году ФРС США, Контролером денежного обращения и Федеральной корпорацией по страхованию депозитов. Данная методика стала первой попыткой унифицировать и стандартизировать рейтинговые системы оценки финансового состояния банка. Позднее различные рейтинговые агентства и службы стали разрабатывать и использовать собственные рейтинговые системы оценки.

Аббревиатура CAMELS представляет собой сочетание начальных букв анализируемых компонентов. Расшифровывается она следующим образом:

C – capital adequacy или достаточность капитала; система определяет, какой капитал банка может быть использован для защиты его кредиторов (вкладчиков) и достаточна ли его величина;

A – asset quality или качество активов; система оценивает степень возвратности активов, концентрируясь на финансовом воздействии проблемных займов;

M – management или качество управления; система определяет качество банковского менеджмента на основе оценки результатов работы, соблюдения законов и инструкций, принятой системы контроля;

E – earnings или доходность (прибыльность); система оценивает эффективность деятельности банка и определяет достаточно ли прибыли для будущего развития банка;

L – liquidity или ликвидность; система определяет, достаточно ли ликвиден банк с точки зрения своевременного исполнения своих обязательств;

S – sensitivity to risk или чувствительность к риску; система оценивает уровень риска и подверженность банка рыночным рискам.

Большинство из показателей, на базе которых строятся оценки американской рейтинговой системы, определяются заочно, на основе документов, поступающих в агентства банковского надзора. Однако, в случае необходимости, для выяснения интересующих деталей предусмотрены надзорные проверки на местах. Поэтому методику CAMELS нельзя в полной мере назвать дистанционной.

Каждый из компонентов системы оценивается по ряду показателей. Каждая группа показателей оценивается по 5-бальной шкале, а затем деятельность банка в целом также оценивается по 5-бальной шкале.

Сводный рейтинг 1 означает, что банк полностью здоров и устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям. В этом случае нет необходимости во вмешательстве органов надзора.

Сводный рейтинг 2 означает, что банк практически здоров, стабилен и может успешно преодолевать колебания в деловом мире, ему присущи лишь кратковременные и незначительные ухудшения финансового состояния. Вмешательство органов банковского надзора ограничено и осуществляется в объеме, необходимом для исправления выявленных недостатков.

Сводный рейтинг 3 означает, что банк имеет финансовые, операционные и технические проблемы, уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации, может легко разориться, если принимаемые меры окажутся неэффективными. Необходимо дополнительное вмешательство органов банковского надзора с целью оперативного устранения недостатков.

Сводный рейтинг 4 означает, что банк имеет серьезные финансовые проблемы, существует большая вероятность его разорения. Без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к подрыву жизнеспособности банка в будущем. Необходимы тщательный надзор и контроль, а также конкретный план выхода банка из кризисного состояния.

Сводный рейтинг 5 означает, что для данного банка существует огромная вероятность разорения в ближайшее время. Выявленные недостатки настолько опасны, что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или других финансовых источников. Необходимы серьезные корректирующие мероприятия (ликвидация, объединение, продажа).

Различия в подходе к формированию финансовой отчетности коммерческих банков, степень ее доступности для анализа, разное финансовое содержание одних и тех же показателей в России и за рубежом не позволяют полностью использовать методику CAMELS в отечественной практике для оценки финансового состояния банков. Данная методика была модифицирована для российских условий.