17. Действующая система налогов рф: понятие, состав и принципы. Налоговая компенсация публично-правовых образований.

Главным элементом Налоговой системы является система налогов и сборов

В действующем НК не содержится понятие «налоговая система». В теории же НП это понятие рассматривается в 2х значениях:

Шир. – все элементы, образующие совокупность ОО в налоговой сфере, т.е. это система налогов, система налоговых органов, система законодательства о налогах и сборах и др.отношения, входящие в предмет регулирования НП . - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Узкое – система налогов, принципы организации и ее функции. — совокупность налогов, построенных на основании чётко сформулированных принципов, правил и процедур их установления, введения в действие, контроля за своевременностью и полнотой уплаты и ответственностью за их неуплату

Система налогов и сборов является неотъемлемой частью налоговой системы Российской Федерации и представляет собой совокупность отдельных видов налогов и сборов. Она представлена тремя уровнями: федеральные, региональные и местные налоги.

Система налогов и сборов представляет собой определенную группу, совокупность обязательных налоговых платежей, а налоговая система включает в себя как сами налоги и сборы, так и весь спектр отношений, возникающих в связи с налогообложением.

Налоговая система РФ имеет 2 уровня: 1.конституционно – правовой. 2.налоговый

1.Конституция РФ в отличие от большинства конституций ЗС содержит лишь отдельные положения, регулирующие налоговые отношения (ст.57 К, ст.71,72 устанавливают общие принципы налогообложения и сборов, ст.75, 104, 144, 132)

К.ограничивает монополию законодательства на регулирование налоговых отношений.

2.Второй уровень – НК. Гл.2 «система налогов и сборов в РФ» - регулирует виды налогов, взимаемых в РФ: фед., региональные и местные.

Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще.

Из лекции-ограниченный перечень регионал и мест налогов. При распределении налоговых источников, кроме модели «разные налоги у разных бюджетов»/ «свои налоги у каждого бюджета», используются модели 1) разные ставки(налог на прибыль организаций), 2) разные доходы от общих/совместных налогов, общие доходы- фед налоги-25 глНК. 3)Общие доходы от каких-то общих источников.

Состав и структура:

Федеральные налоги и сборы- Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. ст13 НК-НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, Налог на добычу полезных ископаемых, водный налог;сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;Государственная пошлина. Из лекции- являются общими(совместными) доходами

Региональные налоги - налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. ст14НК -Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог.

Местные налоги - налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.ст15НК -Земельный налог, Налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы п.7- Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

ст 18НК - Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН). Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов и иных обязательных платежей.

Вопрос о принципах НС может рассматриваться в нескольких аспектах: можно выделить конституционно - правовые принципы (закреплены в К, например, принцип законности, всеобщности, единства налогообложения), можно выделить принципы НП и принципы законодательства о налогах и сборах, организационно - правовые принципы.

1. Принцип единства налоговой системы. Единство финансовой политики, включая налоговую, и единство налоговой системы закреплено в Конституции Российской Федерации в подпункте «б» ст. 114, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики. В Налоговом кодексе в ст.3 указывается на то, что «не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации…».

Принцип единства налоговой системы обеспечивается также единой системой федеральных налоговых органов. Налоговые органы в субъектах федерации являются территориальными органами федеральных органов исполнительной власти.

2. Принцип подвижности (эластичности). Налог и некоторые налоговые механизмы могут быть изменены вместе с экономической ситуацией, реагируют на новые условия.

3. Принцип стабильности. Налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке, т.е. действие законодательства во времени.

4. Принцип множественности и оптимального качества налогов. Умеренное распределение бремени среди налогоплательщиков

5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. . Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления. Данное положение - проявление государственно-правовой идеи фискального федерализма между федеральными и региональными властями, а также органами самоуправления.

6. Принцип однократности налогообложения. Один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный Законом период налогообложения.

7. Принцип равенства и справедливости налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала за исключением ввозных таможенных пошлин.

Налоговая компенсация публично-правовых образований(РФ,Субекты РФ,МО)

Из лекции и НК

Публично-правовые образования: