Вопрос 20. Как получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в собственность ребенка?

Если вы на свои средства приобрели в собственность своего или подопечного ребенка жилье - дом, квартиру, комнату (или долю в жилье), то вы можете получить имущественный вычет в сумме фактических расходов, но не более 2 млн руб. (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 6 ст. 220 НК РФ).

Вычет также предоставляется при покупке земельного участка и доли в нем, если (пп. 3 п. 1, пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ):

- на участке расположены приобретаемые жилые дома;

- земельный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства и на нем вы возвели дом.

При этом ребенок сохраняет право на получение имущественного налогового вычета в дальнейшем.

Обратите внимание!

Если в отношении объекта недвижимости документы, подтверждающие право на вычет, датированы начиная с 01.01.2014, то в случае, если вычет не может быть использован полностью, остаток вычета может быть использован в дальнейшем при приобретении (строительстве) другого объекта недвижимости (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ). Но если первый объект недвижимости был приобретен в 2013 г. и ранее, то остаток вычета на другой объект перенесен быть не может и разница между фактически предоставленным имущественным вычетом по первому объекту и его максимальным размером пропадет.

Кроме того, вы также можете воспользоваться вычетом на сумму процентов, уплаченных по кредиту, израсходованному на приобретение жилья и участков (пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 220 НК РФ).

Вычет по уплате процентов по кредиту, в отличие от расходов на строительство или покупку жилья, может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимости. Кроме того, в отношении кредитов, полученных с 01.01.2014, указанный вычет ограничен суммой 3 млн руб. (п. п. 4, 8 ст. 220 НК РФ; п. 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ). И если этот лимит израсходован не полностью, получить остаток вычета при выплате процентов по кредиту за другое жилье нельзя. По займам (кредитам), полученным до 2014 г., а также по кредитам, предоставленным в целях перекредитования кредитов, полученных до 2014 г., имущественный вычет предоставляется без ограничения (п. 4 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Вычет по процентам можно получить по любому объекту недвижимости, необязательно по тому, по которому был предоставлен основной вычет (на строительство или покупку недвижимости) (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@)). Это значит, что при покупке нескольких квартир собственник для целей получения имущественного вычета может выбрать самую дорогую в плане уплаты процентов по кредиту и заявить вычет в отношении процентов по этому кредиту.

Для получения имущественного вычета родителями должны быть соблюдены определенные условия:

- такой имущественный вычет может быть предоставлен родителям лишь в том случае, если на момент возникновения права собственности на жилье ребенку не исполнилось 18 лет. При этом право на вычет не зависит от того, в каком периоде были произведены расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта. Важен момент не передачи денег, а получения документа о праве собственности на объект;

- налогоплательщик-родитель ранее (до 01.01.2014) не получал имущественный налоговый вычет;

- документы, подтверждающие право собственности на объект, например свидетельство о праве собственности при купле-продаже, свидетельство о праве собственности при строительстве жилого дома (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после 01.01.2014 (Письмо Минфина России от 13.09.2013 N 03-04-07/37870 (доведено до сведения Письмом ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/16779@)).

Вы можете приобрести с ребенком жилье и в общую долевую собственность. В этом случае размер имущественного налогового вычета (в пределах установленного ограничения) определяется исходя из суммы ваших расходов на приобретение жилья, относящейся к вашей доле и доле вашего несовершеннолетнего ребенка в праве на имущество (п. п. 3, 6 ст. 220 НК РФ; п. 19 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015).

Однако если вы по приобретенному до 01.01.2014 жилью уже получали имущественный вычет, то при приобретении жилья в общую долевую собственность с ребенком права на вычет в отношении доли ребенка вы иметь не будете.

Реализовать право на имущественный вычет родитель может двумя способами.

Способ 1

Получить вычет в налоговой инспекции. В этом случае вам будет возвращена сумма НДФЛ, соответствующая величине имущественного налогового вычета, на ваш банковский счет. Это возможно по окончании календарного года, в котором у вас возникло право на вычет.

Способ 2

Получить вычет по месту работы. В этом случае работодатель не будет удерживать с вашей зарплаты НДФЛ до тех пор, пока сумма налога не достигнет суммы, соответствующей размеру вычета. Такой способ вы вправе использовать до окончания календарного года, в котором возникло право на вычет.

Для получения вычета рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.