2.2 Анализ использования фонда заработной платы и прибыли на оплату труда

Фонд заработной платы и прибыль, направляемая на оплату труда, формируют фонд оплаты труда работников предприятия. В таблице 2.3 рассмотрим его динамику.

Данные таблицы 2.3 показывают, что в 2000 г. величина ФОТ по сравнению с 1999 г. увеличилась на 255,76 тыс. руб. или на 6,4%. Причем основной рост был вызван увеличением фонда заработной платы на 243,36 тыс. руб. (95% величины изменения ФОТ). За счет увеличения отчислений из прибыли, идущих на оплату труда, ФОТ увеличился лишь на 5%. Последующий анализ проведем отдельно по составляющим ФОТ.

Анализ расходования ФЗП на ООО «СИР» представлен в таблице 2.4.

При определении влияния изменения численности и средней зарплаты в таблице 2.4 использовались формулы 2.1, 2.2 и 2.3.

Данные таблице 2.4 указывают на тот факт, что по предприятию в целом за счет увеличения численности работников на 4 человека ФЗП увеличился на 264,68 тыс. руб., но в результате снижения средней зарплаты с 66,17 тыс. руб. до 65,82 тыс. руб. 8% увеличения ФЗП (23,35 : 264,68) было перекрыто уменьшением ФЗП. В результате общее изменение ФЗП составило 243,36 тыс. руб.

Таблица 2.3 - Динамика фонда оплаты труда

Показатель	1999	2000	Абсолютное изменение
Фонд оплаты труда, тыс. руб., в т. ч.:	3976,4	4232,16	255,76
1. фонд заработной платы, тыс. руб.	3771,8	4015,16	243,36
2. прибыль, направленная на оплату, тыс. руб.	204,6	217	12,4

Таблица 2.4 - Анализ расходования фонда заработной платы

Категория персонала	ФЗП, тыс. руб.		Численность работников, чел.		Средняя годовая зарплата, тыс. руб.		Изменение (+, -) ФЗП, тыс. руб.
	1999	2000	1999	2000	1999	2000	за счет изменения численности	за счет изменения фзп	всего
Весь персонал, в т. ч.:	3771,8	4015,16	57	61	66,17	65,82	264,68	-21,35	243,36
Руководители	698,4	716,6	7	7	99,77	102,37	-	18,2	18,2
Специалисты и служащие	1001,0	1128,4	17	19	58,88	59,39	117,76	9,69	127,4
Рабочие	1886,8	1979,4	27	29	69,88	68,26	139,76	-46,98	92,6
МОП, охрана	185,6	190,7	6	6	30,93	31,78	-	5,1	5,1

ΔФЗП = ФЗП отч –ФЗП баз (пл) (2.1)

где ΔФЗП – абсолютное изменение фонда оплаты труда, тыс. руб.;

ФЗП отч (баз, пл) – соответственно отчетный (базисный, плановый) фонд оплаты труда, тыс. руб.

ΔФЗП (ч) = ΔЧ * СЗПбаз (пл) (2.2)

ΔФЗП (сзп) = Ч1 * ΔСЗП (2.3)

где ΔФЗП (ч), ΔФЗП (сзп) – величина изменения фонда заработной платы за счет изменения соответственно численности работников или средней заработной платы, тыс. руб.;

ΔЧ – изменение (абсолютное) численности работников за анализируемый период, чел.;

Ч1 – численность работников за анализируемый период, чел.;

ΔСЗП – абсолютное изменение средней заработной платы работников за анализируемый период, тыс. руб.

Рассчитаем величину фонда заработной платы за счет изменения численности работников по категориям персонала:

1. По руководителям ΔФЗП (ч) = 099,77 = 0 тыс. руб.;

2. По специалистам и служащим ΔФЗП (ч) = (19 – 17) * 58,88 = 117,76 тыс. руб.;

3. По рабочим ΔФЗП (ч) = (29 – 27) * 69,88 = 139,76 тыс. руб.

4. По МОП, охране ΔФЗП (ч) = 0 * 30,93 = 0 тыс. руб.;

5. Весь персонал ΔФЗП (ч) = (61 – 57) * 66,17 = 264,68 тыс. руб.

Рассчитаем величину изменения фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы:

1. По руководителям ΔФЗП (сзп) = 7 * (102,37 – 99,77) = 18,2 тыс. руб.;

2. По специалистам и служащим ΔФЗП (сзп) = (59,39 – 58,88) = 9,69 тыс. руб.;

3. По рабочим ΔФЗП (сзп) = 29 * (68,26 – 69,88) = -46,98 тыс. руб.;

4. По МОП, охране ΔФЗП (сзп) = 6 * (31,78 – 30,93) = 5,1 тыс. руб.;

5. Весь персонал ΔФЗП (сзп) = 61 * (65,82 – 66,17) = -21,35 тыс. руб.

По категории руководителей, МОП и охране ФЗП изменился лишь под влиянием роста средней зарплаты соответственно на 18,2 тыс. руб. (7,4% общего перерасхода ФЗП) и на 5,1 тыс. руб. (2% общего перерасхода).

По категории специалистов и служащих изменение ФЗП в размере 127,4 тыс. руб. (52,4% общего перерасхода) было вызвано как ростом численности, так и увеличением их средней зарплаты.

В результате увеличения численности рабочих ФЗП увеличился на 139,76 тыс. руб., но 33,6% этого перерасхода (46,98 : 139,76 * 100) было перекрыто экономией в результате снижения их средней зарплаты. В итоге изменение ФЗП по данной категории персонала составил 92,6 тыс. руб. или 38,1% (92,6 : 243,36 *100) общего перерасхода ФЗП по предприятию.

Что касается прибыли, идущей на оплату труда (в теории она называется фонд материального поощрения ФМП), то в ООО «СЭР» не существует строго определенного порядка (положения), определяющего размер ФМП и условия его формирования. Нет зависимости (условий) его размера от результатов трудовой деятельности, что сильно снижает стимулирующую роль ФМП, так как нет связи между результатом финансово-хозяйственной деятельности и размером вознаграждения.

Как правило, в ООО «СЭР» средства из прибыли на оплату труда выделяются по остаточному принципу – в первую очередь на стабилизацию состояния предприятия. Направления использования и динамика выплат из прибыли на оплату труда представлена в таблице 2.5.

Данные таблицы 2.5 говорят о том, что средства из прибыли расходуются, в основном, на дополнительное премирование. Премии носят эпизодический, нерегулярный характер. Как правило, на их выплату необходимо распоряжение директора предприятия, они приурочены к юбилеям, праздникам.

Рассмотрим динамику ФЗП в разрезе его элементов (статей) (таблица 2.6).

Таблица 2.5 - Выплата из прибыли на оплату труда

Показатель	1999	2000	I затрат
1. прибыль, направленная на материальное вознаграждение, тыс. руб. в т. ч. на выплату премий	204,6 196,1	217 207,7	1,06 1,06
на материальную помощь	8,5	9,3	1,09

Анализ данных, приведенных в таблице 2.6, показал, что наибольший рост наблюдается по статье оплата по тарифным ставкам (окладам) – на 128,7 тыс. руб. или 52% общего перерасхода ФЗП, а также по премиям – 42% общего перерасхода. По остальным элементам их влияние на увеличение ФЗП незначительно. Кроме того, был выявлен факт снижения суммы оплаты коммерческим агентам, в связи со снижением объема реализации продукции.

Таблица 2.6 - Состав фонда заработной платы

Статьи ФЗП	1999	2000	Абсол. изм-е (стр.3-стр.2)	I затрат (стр.3-стр.2)
1. оплата по тарифным ставкам (окладам), тыс. руб.	803	931,8	128,7	1,16
2. оплата рабочих по сдельным расценкам, тыс. руб.	966	871	5	1,01
3. оплата коммерческих агентов по сдельным расценкам (процент от сделки), тыс. руб.	298	288	-10	0,97
4. премии, тыс. руб.	1008	1110,3	102,3	1,10
5. оплата отпусков, тыс. руб.	376	391,0	15	1,04
Районный коэффициент, тыс. руб.	320,8	323,16	2,36	1,01
Итого:	3771,8	4015,16	243,36	1,06

Вывод: в ООО «СЭР» средства на оплату труда выделяются из ФЗП и ФМП. За 2000 г. по сравнению с 1999 г. сумма этих фондов увеличилась на 255,76 тыс. руб., причем 95% этого прироста было вызвано увеличением ФЗП. Анализ фонда заработной платы показал, что за счет роста численности работников ФЗП по предприятию увеличился на 264,68 тыс. руб. Причем наибольшее влияние на увеличение размера ФЗП оказал рост средней зарплаты по категории специалистов (52,4% от общего перерасхода). По категории рабочих величина увеличения ФЗП на 33,6% была перекрыта экономией в результате уменьшения средней зарплаты.

Анализ ФЗП по его статьям выявил, что 52% общего перерасхода был вызван ростом оплаты по тарифным ставкам (окладам) и 42% - ростом суммы выплаченной премии.

ФМП на предприятии как таковой не формируется. Средства из прибыли по распоряжению директора направляются на единовременное премирование и материальную помощь.