4. Финансовая отчетность. Состав и содержание финансовой отчетности.

Финансовая отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Пользователь ФО – юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Виды финансовой отчетности: - Промежуточная - Годовая - Консолидированная

Элементы ФО: Активы: Внеоборотные активы и Оборотные активы Обязательства: Долгосрочные обязательства и Краткосрочные обязательства Капитал: Совокупный капитал, Собственный капитал и Уставный капитал Доходы: Доходы от обычных видов деятельности и Прочие доходы Расходы: Расходы от обычных видов деятельности и Прочие расходы

Состав финансовой отчетности: Бухгалтерский баланс (форма № 1) – документ, составленный на конкретную дату и характеризующий финансовое положение организации по состоянию на эту дату. Он содержит информацию о ресурсах (актив), обязательствах и собственном капитале предприятия (пассив). Отчет о финансовых результатах (форма № 2) показывает эффективность управленческих решений в финансово-хозяйственной сфере деятельности организации, отражая и суммируя доходы и расходы организации Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит сведения об изменении капитала в целом и по отдельным его частям Отчет о движении денежных средств (форма № 4) суммирует потоки денежных средств организации в разрезе основных видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Текущая – деятельность, приносящая организации основную выручку Инвестиционная – приобретение и реализация долгосрочных активов и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств Финансовая – совокупность операций, приводящая к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала организации, за исключением текущей кредиторской задолженности Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о фин.результатах раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о фин.результатах

5. Состав и структура отчета о финансовых результатах. Как и где он используется в финансовом анализе? Отчет о финансовых результатах – это один из основных компонентов бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. Он обеспечивает пользователей информацией о финансовых результатах ее деятельности и показывает изменение капитала компании под влиянием расходов и доходов. Отчет составляется на основе хозяйственных операций, которые должны быть подтверждены документами (счетами, договорами и т.д.). В упрощенном виде отчет можно представить формулой: Доходы - Расходы = Финансовый результат за год (прибыль/убыток)

Использование в анализе: анализ эффективности (рентабельности) деятельности, выявление и измерение влияния различных факторов на формирование чистой прибыли Аналитические возможности: - Анализ агрегированного отчета о финансовых результатах - Факторный анализ прибыли от продаж - Анализ рентабельности. Факторный анализ рентабельности по модели Дюпон - Анализ оборачиваемости

Функциональный подход

Затратный подход

Выручка (+) Себестоимость продаж (-) Валовая прибыль Прочий операционный доход (+) Коммерческие расходы (-) Административные расходы (-) Прочие операционные расходы (-) Прибыль от операционной деятельности Затраты на участие (-) Доход от ассоциированных компаний (+) Прибыль до вычета налогов Налог на прибыль Прибыль после вычета налогов Доля меньшинства Чистая прибыль от обычной деятельности Результат чрезвычайных обстоятельств Чистая прибыль за период

Выручка (+) Прочий операционный доход (+) Изменения в запасах готовой продукции и НЗП (-) Внутризаводской оборот (+) Использованное сырье, материалы и т.п. (-) Оплата труда (-) Амортизация (-) Прочие операционные расходы (-) Прибыль от операционной деятельности Участие в других компаниях (-) Доход от ассоциированных компаний (+) Прибыль до вычета налогов Налог на прибыль Прибыль после вычета налогов Доля меньшинства Чистая прибыль (убыток) от обычной деятельности Результат чрезвычайных обстоятельств Чистая прибыль за период

6. Качественные характеристики и принципы составления финансовой отчетности Основные допущения при составлении отчетности: 1. Допущение имущественной обособленности: имущество и обязательства организации учитываются отдельно от имущества и обязательств собственника этой организации и активов и обязательств других организаций 2. Метод начисления: доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от фактического поступления денежных средств 3. Допущение непрерывности деятельности: отчетность составляется в предположении, что у предприятия нет намерений прекращать или существенно сокращать хозяйственно-финансовую деятельность в обозримом будущем 4. Допущение последовательности применения учетной политики: выбранная организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому 5. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности: факты хоз. деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами

Требования к информации для фин. анализа (характеристики ФО): - Полноты (необходимость отражения всех фактов хоз. деятельности) - Надежности (приоритет содержания перед формой, нейтральность, правдивость) - Своевременности (обязательность своевременного отражения фактов хоз. деятельности) - Осмотрительности (обязательность большей готовности к признанию расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов) - Сопоставимости (должны приводиться данные по конкретному показателю как за предыдущий, так и за отчетный год)

Правила составления финансовой отчетности: * Объективное (справедливое) представление * Последовательность представления финансовой отчетности * Существенность и агрегирование * Зачет статей отчетности