11. Взаимоувязка форм финансовой отчетности: баланса и отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала, баланса и отчета о движении денежных средств

Баланс и Отчет о фин.результатах, Отчет об изменениях капитала

Нераспределенная прибыль (покрытый убыток) 201Y-201X	Чистая прибыль (Форма 2) 201Y - Изменения Нераспределенной прибыли (Форма 3) 201Y
Отложенные налоговые активы 201Y-201X	Изменение отложенных налоговых активов(Форма 2) 201Y
Отложенные налоговые обязательства 201Y-201X	Изменение отложенных налоговых обязательств (Форма 2) 201Y
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 201Y	Величина УК на 31 декабря 201Y (Форма 3)
Добавочный капитал (без переоценки) 201Y + Переоценка ВО 201Y	Величина ДК на 31 декабря 201Y (Форма 3)
(Добавочный капитал (без переоценки) 201Y + Переоценка ВО 201Y) – (Добавочный капитал (без переоценки) 201X + Переоценка ВО 201X)	Величина ДК на 31 декабря 201Y – Величина ДК на 31 декабря 201X (Форма 3) за 201Y
Резервный капитал 201Y	Величина РК на 31 декабря 201Y (Форма 3)
Резервный капитал 201Y – Резервный капитал 201X	Величина РК на 31 декабря 201Y – Величина РК на 31 декабря 201X (Форма 3) за 201Y
Аналогично Резервному капиталу Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и Собственные акции, выкупленные у акционеров

Баланс и Отчет о движении денежных средств

Денежные средства и денежные эквиваленты 201Y	Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 201Y
Денежные средства и денежные эквиваленты 201Y – 201X	Сальдо денежных потоков за отчетный период 201Y + Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 201Y

12. Взаимоувязка баланса и приложения к нему: по отдельным статья

Нематериальные активы	Раздел «Нематериальные активы» Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов минус общая сумма начисленной амортизации
Основные средства	Раздел «Основные средства» Общая сумма первоначальной стоимости всех основных средств минус сумма начисленной амортизации
Доходные вложения в материальные ценности	Раздел «Доходные вложения в материальные ценности» Общая сумма вложений минус сумма начисленной амортизации
Финансовые вложения	Раздел «Финансовые вложения» Сумма по строке «Итого»
Дебиторская задолженность - долгосрочная в том числе: покупатели и заказчики - краткосрочная в том числе: покупатели и заказчики	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Подраздел «Дебиторская задолженность» строка «Долгосрочная - всего» строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками» строка «Краткосрочная - всего» строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками»
Долгосрочные обязательства Заемные средства	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Долгосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы»
Краткосрочные обязательства Заемные средства Поставщики и подрядчики Задолженность по налогам и сборам	Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» Подраздел «Кредиторская задолженность» строка «Краткосрочная - всего» - сумма строк «Кредиты» и «Займы» строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» строка «Краткосрочная - всего» - сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»

13. Общая оценка финансового состояния организации по финансовой отчетности. Финансовое состояние как комплексное понятие, отражающее наличие размещение и использование финансовых ресурсов. Финансовое состояние предприятия – экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к погашению долговых обязательств и саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов).

Устойчивое финансовое состояние является необходимым условием эффективной деятельности фирмы. Финансовое состояние предприятий (ФСП), его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь — от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия:

А) оценка имущественного положения и структуры капитала (анализ размещения капитала, анализ источников формирования капитала)

Б) оценка эффективности и интенсивности использования капитала (анализ рентабельности капитала, анализ оборачиваемости капитала)

В) оценка финансовой устойчивости и платежеспособности (анализ финансовой устойчивости, анализ ликвидности и платежеспособности, оценка кредитоспособности и риска банкротства)

Для оценки финансовой устойчивости фирмы необходимо определить, имеет ли она необходимые средства для погашения обязательств; как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги; насколько эффективно используются имущество, активы, собственный и заемный капитал и т.п. Следовательно, основной целью анализа финансового состояния предприятия являются изучение и оценка обеспеченности субъектов хозяйствования экономическими ресурсами, выявление и мобилизация резервов их оптимизации и повышения эффективности использования.

Тип финансовой устойчивости зависит источников покрытия расходов (Абсолютная – СОС, Нормальная – СОС+ДК, Неустойчивая – СОС+ДК+ККиЗ, Кризисное – вообще все).

Также важно то, насколько эффективно компания вкладывает средства, а это определяется по различным коэффициентам: рентабельность инвестиций, IRR, ARR и т.д.

14. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса Вертикальный (структурный) анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество: в условиях инфляции относительные величины показателей бух. баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Для анализа итог пассива и актива на начало и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу. Проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса. Горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют один другой. Поэтому строятся аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.

Горизонтальный анализ (абсолютный): 201Y-201X Горизонтальный анализ (относительный): (201Y/201X)-1*100% Вертикальный анализ: Статья баланса/БАЛАНС

15. Понятие и показатели ликвидности баланса организации Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств предприятия активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении статей активов, сгруппированных по ликвидности и статей пассивов, сгруппированных по степени срочности. Анализ активов по степени ликвидности

Активы		Состав
Абсолютно ликвидные	A I	Денежные средства и их эквиваленты
Быстро реализуемые	A II	Краткосрочные фин.вложения Дебиторская задолженность (краткосрочная)
Медленно реализуемые	A III	Запасы НДС по приобретенным ценностям Прочие оборотные активы
Труднореализуемые	A IV	Внеоборотные активы

Группировка пассивов по степени срочности

Пассивы		Состав
Величина наиболее срочных обязательств	П1	Кредиторская задолженность
Величина краткосрочных обязательств	П2	Краткосрочные заемные средства Оценочные обязательства Прочие обязательства
Величина долгосрочных обязательств	П3	Долгосрочные обязательства
Величина постоянных пассивов	П4	Капитал и резервы Доходы будущих периодов

Классический прокредиторский имущественный подход

А1	>=	П1
А2	>=	П2
А3	>=	П3
А4	<=	П4

Показатели ликвидности

Доля ликвидных активов (ЛА) в общей стоимости активов (А): К1 = ЛА / А

Доля высоколиквидных активов (АI + АII) в общей величине ликвидных активов (ЛА): К2 = АI + АII / ЛА

Коэффициент покрытия (текущей) ликвидности = (АI + АII + АIII) / П1+П2

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности = (АI + АII) / П1+П2

Коэффициент абсолютной ликвидности = АI / П1+П2

16. Анализ платежеспособности. Экономическое содержание и показатели платежеспособности организации и ликвидности её баланса. Платежеспособность и ликвидность – основные характеристиками финансового состояния организации.  Платежеспособность предприятия – ожидаемая способность в конечном итоге погасить задолженность Ликвидность предприятия – достаточность имеющихся денежных и других средств для оплаты долгов в текущий момент. Но на практике понятия платежеспособности и ликвидности, как правило, выступают в качестве синонимов. Основные методы для оценки платежеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта: 1. анализ ликвидности баланса; 2. расчет и оценку финансовых коэффициентов ликвидности; 3. анализ денежных (финансовых) потоков. При изучении ликвидности баланса осуществляют сравнение активов, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, расположенными по срокам их погашения. Расчет и оценка коэффициентов ликвидности позволяет установить степень обеспеченности краткосрочных обязательств наиболее ликвидными активами и, прежде всего, денежными средствами. Основная цель анализа денежных потоков — оценить способность предприятия генерировать (формировать) денежные средства в должном объеме и в сроки, необходимые для осуществления предполагаемых расходов и платежей. Чистый рабочий капитал (WC) = Ликвидные (текущие) активы – Краткосрочные (текущие) обязательства Ликвидные активы > краткосрочные обязательства – платежеспособно Ликвидные активы < краткосрочные обязательства – неплатежеспособно

Активы по степени ликвидности
Абсолютно ликвидные активы	А I	Денежные средства и их эквиваленты
Быстро реализуемые активы	А II	Краткосрочные финансовые вложения, Дебиторская задолженность (краткосрочная)
Медленно реализуемые активы	А III	Запасы, НДС по приобретенным ценностям, Прочие оборотные активы
Трудно реализуемые активы	А IV	Внеоборотные активы

АI, AII, AIII – ликвидные активы; АI, AII – высоколиквидные активы; AVI – неликвидные активы.

Пассивы по степени срочности
Величина постоянных пассивов	П I	Капитал и резервы, Доходы будущих периодов
Величина долгосрочных обязательств	П II	Долгосрочные обязательства
Величина краткосрочных обязательств	П III	Краткосрочные заемные средства, Оценочные обязательства, Прочие обязательства
Величина наиболее срочных обязательств	П IV	Кредиторская задолженность

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении статей активов, сгруппированных по ликвидности и статей пассивов, сгруппированных по степени срочности. Классический прокредиторский имущественный подход:

А1	>=	П1
А2	>=	П2
А3	>=	П3
А4	<=	П4

Показатели ликвидности

- Доля ликвидных активов (ЛА) в общей стоимости активов (А): К1 = ЛА / А

- Доля высоколиквидных активов (АI + АII) в общей величине ликвидных активов (ЛА): К2 = АI + АII / ЛА