19. Группировка активов по степени ликвидности. Корректировки групп ликвидности

Активы		Состав
Абсолютно ликвидные	A I	Денежные средства и их эквиваленты
Быстро реализуемые	A II	Краткосрочные фин.вложения Дебиторская задолженность (краткосрочная)
Медленно реализуемые	A III	Запасы НДС по приобретенным ценностям Прочие оборотные активы
Труднореализуемые	A IV	Внеоборотные активы

Очищение статей ликвидных активов – денежных средств – от средств, хранящихся на расчетных (текущих) счетах в банках, имеющих тяжелое финансовое положение (дебетовое сальдо по корсчету, картотеку к корсчету, признаки банкротства) – от средств на депозитных, аккредитивных и иных счетах, не обладающих возможностью свободного использования

Очищение активов в виде эквивалентов денежных средств - несвободно обращающиеся ценные бумаги - бумаги не первоклассных эмитентов - бумаги, имеющие долгий период обращения (ограничения по срокам обращения)

При аналитической оценки ликвидности баланса возможно внесение корректировок групп ликвидности следующим образом:

	Состав
A I	Финансовые вложения Денежные средства
A II	Денежные средства Финансовые вложения Дебиторская задолженность до 12 месяцев
A III	Запасы и затраты Прочие оборотные активы
A IV	Внеоборотные активы Дебиторская задолженность свыше 12 месяцев

20. Основные коэффициенты платежеспособности: коэффициент покрытия, коэффициент текущей ликвидности и абсолютной ликвидности.

Активы		Состав
Абсолютно ликвидные	A I	Денежные средства и их эквиваленты
Быстро реализуемые	A II	Краткосрочные фин.вложения Дебиторская задолженность (краткосрочная)
Медленно реализуемые	A III	Запасы НДС по приобретенным ценностям Прочие оборотные активы
Труднореализуемые	A IV	Внеоборотные активы

Коэффициент абсолютной ликвидности (для поставщиков сырья и материалов) А1 / П1+П2 Денежные средства / Краткосрочные обязательства

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности (для банков) (А1+А2) / П1+П2 (Денежные средства + Краткосрочная дебиторская задолженность + Краткосрочные фин.вложения) / Краткосрочные обязательства

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) (для инвесторов) (AI+A2+A3) / П1+П2 Оборотные активы / Краткосрочные обязательства

21. Рекомендации ФСФО по оценке платежеспособности организации с госучастие ФСФО России рекомендует при оценке платежеспособности организации рассчитывать следующие показатели:

1. Среднемесячная выручка (К1) = выручка за отчетный период / количество месяцев в отчетном периоде.

Показатель характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Он характеризует масштаб бизнеса организации.

2. Степень платежеспособности общая (К2) = все заемные средства (обязательств) организации / среднемесячная выручка

Данный показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами ее заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.

3. Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К3) = (долгосрочные пассивы + краткосрочные кредиты банков и займы) / среднемесячная выручка.

4. Коэффициент задолженности другим организациям (К4) = (обязательства по "поставщики и подрядчики" + "векселя к уплате" + "задолженность перед дочерними и зависимыми обществами" + "авансы полученные" + "прочие кредиторы") / среднемесячную выручку.

5. Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К5) = текущие заемные средства (краткосрочные обязательства) / среднемесячная выручка

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

6. Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами (К6) = все оборотные средства / текущие обязательства организации

Данный коэффициент показывает, насколько текущие обязательства покрываются оборотными активами организации. Кроме того, показатель характеризует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") и реализации имеющихся запасов (в том числе неликвидов). Снижение данного показателя за анализируемый период свидетельствует о снижении уровня ликвидности активов или о росте убытков организации.