Составление баланса доходов и расходов

Баланс доходов и расходов – основной финансовый документ предприятия. Он представляет собой сводную характеристику его финансового состояния, раскрывающую источники формирования капитала предприятия и средства его размещения или использования в текущем или плановом периоде.

Баланс содержит доходы и расходы предприятия, которые должны иметь равновесное состояние своих значений на тот или иной конкретный срок. Бухгалтерский баланс дает наиболее широкий спектр данных для оценки фи­нансового состояния предприятия. Средства предприятия по их составу ха­рактеризуют актив баланса, а источники их образования – пассив (рис. 9.2).

Активы характеризуются ликвидностью. Ликвидность – это способность ак­тивов превращаться в денежные средства. Баланс российских предприятий строится по принципу возрастающей ликвидности. В I разделе отражаются внеоборотные активы, обладающие низкой ликвидностью. Это средства, ко­торые используются более одного года, приобретены с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, организа­ционные расходы, деловая репутация организации, основные средства, неза­вершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, имущество для передачи в лизинг, по договору проката), долгосрочные фи­нансовые вложения.

АКТИВ                                                                                 ПАССИВ

I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы (собственные средства)
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства (более 12 меся­цев, заемные средства)
	V. Краткосрочные обязательства(менее 12 меся­цев, заемные средства)
БАЛАНС	БАЛАНС

Рис.9.2. Схема баланса предприятия

Во II разделе отражается мобильная часть имущества предприятия – оборот­ные активы. Это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного года или операционного цикла, если он превышает год: за­пасы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные, расходы будущих периодов), дебиторская задолженность (покупатели и заказчики, векселя к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ, авансы выданные). Дебитор­ская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и краткосроч­ную (в течение 12 месяцев). Далее следуют краткосрочные финансовые вло­жения. В конце II раздела помещаются денежные средства, т.е. наиболее лик­видная часть оборотных активов.

Статьи пассива баланса группируются по степени нарастания срочности по­гашения обязательств. Вначале идет III раздел «Капитал и резервы», отра­жающий данные о собственных средствах предприятия, постоянно находя­щихся в хозяйственном обороте и не подлежащих возврату; уставный капи­тал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет и отчетного периода.

Далее идет IV раздел «Долгосрочные обязательства» и V раздел «Кратко­срочные обязательства». В V разделе выделяют краткосрочные кредиты и займы и кредиторскую задолженность в разрезе, поставщики и подрядчики, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми общест­вами, перед персоналом, перед внебюджетными фондами и бюджетом, авансы полученные, прочие кредиторы. В конце раздела находятся статьи: задолженность учредителям по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и прочие краткосрочные обязательства.

Следующей по важности и информативности формой отчетности является «Отчет о прибылях и убытках». Он включает данные о финансовых результа­тах деятельности предприятия за отчетный период, такие как прибыль от продаж, финансовый результат от прочей реализации и других финансовых операций, результат от внереализационной деятельности, чрезвычайные до­ходы и расходы, чистая прибыль (нераспределенная прибыль) отчетного пе­риода. Показатели отчета позволяют оценить рентабельность деятельности предприятия. В конце отчета справочно приводятся данные о размере диви­дендов по привилегированным и обыкновенным акциям, а также о предпола­гаемых дивидендах в следующем отчетном году.

В «Отчете об изменениях капитала» приводятся данные об использовании собственного капитала предприятия в разрезе статей: уставный капитал, до­бавочный, резервный капитал, целевое финансирование, непоступления. От­ражены также сведения об оценочных резервах и, справочно, о величине чистых активов.

В «Отчете о движении денежных средств» дается информация о потоках де­нежных средств по источникам поступлений и направлениям использования.

В приложениях к бухгалтерскому балансу дается расшифровка основных статей бухгалтерского баланса.