Занятие 9. Анализ будущих доходов, расходов и финансовых результатов

Цель анализа безубыточности состоит в том, чтобы установить, что произойдет с финансовыми результатами при изменении уровня производственной деятельности организации. По существу анализ сводится к определению точки безубыточности. Критическая точка (точка безубыточности, порог рентабельности) является одним из наиболее часто используемых понятий в экономике. Это объем продаж, при котором выручка от реализации продукции равна расходам организации. Определение точки безубыточности для одного вида продукции широко распространено.

Взаимосвязь объемов выпуска и ожидаемой прибыли выражается графически или формулой:

Выручка = Постоянные Затраты + Переменные Затраты + Прибыль

или Ц × N = Зпост. + Зпер.× N + Прибыль,

где Ц – цена единицы продукции, руб.

N – объем выпуска продукции, шт.

Зпост. – объем постоянных затрат, руб.

Зпер. – объем переменных затрат на единицу продукции, руб.

Критическая точка или точка безубыточности – это объем производства, при котором суммарный объем выручки от реализации равен суммарным затратам на ее производство и реализацию.

Более простой метод определения критической точки построен на концепции маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль – это разница между выручкой от реализации и переменной частью затрат:

Выручка – Переменные затраты = Маржинальная прибыль

или Ц × N - З_пер.× N = Маржинальная прибыль,

Тогда критическую точку можно определить как объем производства, при котором маржинальная прибыль равна объему постоянных затрат.

Пример. Предприятие желает получить прибыль 10 млн. руб. в год. Переменные затраты составляют 500 руб. на единицу продукции. Постоянные затраты равны 20 млн. руб. в год. Цена изделия 900 руб. за единицу. Каков должен быть объем производства для получения желаемого объема прибыли?

Решение 1. Подставляем данные в уравнение для определения критической точки:

Ц × N = З_пост. + З_пер.× N + Прибыль

900 × N = 20 000 000 + 500 × N + 10 000 000

400 × N = 30 000 000

N = 75 000 шт. в год

Решение 2. Определим маржинальную прибыль (МП) на единицу продукции:

МП = Ц - З_пер.

МП = 900 – 500 = 400 руб. на штуку.

Рассчитаем критическую точку через маржинальную прибыль:

МП × N = З_пост. + Прибыль

400 × N = 20 000 000 + 10 000 000

N = 75 000 шт. в год

Решить задачи:

Задача 9.1. Основным видом деятельности ООО «Модем» является розничная торговля оргтехникой, компьютерами и комплектующими к ним.

При собственном производстве расходы предприятия составят:

Модели компьютеров	Перем. Расходы на ед., р.*	Постоянные расходы, р.
		Аренда помещения без НДС	Зар. плата	Отчисления с ФОТ	Прочие расходы	Итого
Р4-2800	23985,71	6492	6400	2278,4	500	15670,4
Р4-2400	15324,23
Р4-2000	13686,53
Р4-1700	11881,33
С 2000	11337,5
С 1700	8912,68
AMD ATHLON XP 2000	10379,92
AMD ATHLON XP 1700	7701,92

^* Переменные расходы на единицу включают в себя закупочную цену всех комплектующих без НДС.

Необходимо определить, какую сумму постоянных затрат покрывает величина маржинального дохода каждой модели.

Задача 9.2. Компания оказывает услуги транспортной экспедиции (брокер на рынке транспортных услуг). Сотрудники компании получают заработную плату в виде фиксированного оклада в размере 1125 р. плюс 25 коп. с рубля полученной выручки. Выручкой признается разница между суммами, полученными от заказчиков и уплаченных перевозчику. При какой выручке деятельность компании становится рентабельной?

Задача 9.3. Выручка от реализации организации составит 125 т.р., совокупные переменные расходы – 80 т.р., постоянные расходы – 16 т.р. Найти прибыль организации.