2.3 Оборотные средства

В процессе производства основные и оборотные фонды тесно взаимосвязаны. От эффективности использования основных фондов зависит эффективность использования оборотных фондов, и наоборот.

Оборотные фонды используются полностью в течение одного производственного цикла и переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Оборотные средства (текущие активы) - это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения. Состав и классификация оборотных средств приведены в табл.2.3.

Оборотные производственные фонды, находящиеся в сфере производства, по вещественному содержанию включают предметы труда: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо и электроэнергию, незавершенное производство, расходы будущих периодов, спецодежду, малоценные и быстроизнашиваемые предметы, приспособления, запасные части для ремонта.

Оборотные производственные фонды учитываются и планируются в натуральных и денежных показателях.

Фонды обращения функционируют на стадии обращения и охватывают средства предприятия, вложенные в готовую продукцию, денежные средства, находящиеся в кассе, на счетах в банке и в пути, средства в расчетах.

Таблица 2.3

Состав и классификация оборотных средств

		Оборотные средства предприятия
Оборотные производ- ственные фонды	СФЕРА ПРОИЗ- ВОДСТВА (70%)	1. Производственные запасы (30%): сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, судовое оборудование в пути, запасные части для ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты, приспособления и инвентарь 2. Незавершенное производство (60%) 3. Расходы будущих периодов (2%) 4. Готовая продукция на складе и отгруженная, находящаяся в оформлении (8%)	Нормиру- емые оборот- ные средства
Фонды обращения	СФЕРА ОБРАЩЕ- НИЯ (30%)	5. Товары отгруженные, но не оплаченные (!2%) 6. Денежные средства в кассе и на счетах в банке (47%) 7. Дебиторская задолженность (40%) 8. Средства в расчетах (1%)	Ненормиру- емые оборот ные средства-

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные.

Оборотные средства совершают постоянный кругооборот, принимая последовательно денежную, производственную и товарную формы.

В первой фазе кругооборота предприятие расходует денежные средства на приобретение сырья, материалов, топлива и т.д., т.е. денежные средства превращаются в материальные запасы.

Во второй фазе товарно-материальные ценности потребляются в процессе производства; фаза заканчивается выпуском готовой продукции.

В третьей фазе происходит реализация готовой продукции, т.е. средства предприятия переходят из товарной в денежную форму.

По способу определения потребности в оборотных средствах они подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся группы оборотных средств, по которым создаются необходимые производственные запасы сырья, материалов, тары, незавершенного производства, вложения в расходы будущих периодов и т.д.

Сырьем называются предметы труда, которые еще не прошли промышленной переработки (уголь, нефть, дерево).

Материалы - это предметы труда, которые прошли первичную обработку в промышленности (металлы, пиломатериалы).

Различают основные и вспомогательные материалы.

К основным материалам относятся материалы, составляющие главное вещественное содержание новой продукции (металл на судостроительном заводе). Они занимают большой удельный вес в себестоимости продукции.

К вспомогательным материалам относятся материалы, которые нужны для придания продукции внешнего вида или определенных свойств (лак, краска) либо для обеспечения нормальной работы техники (смазочные и обтирочные материалы).

Незавершенное производство - это предметы труда, находящиеся в процессе обработки в производственных цехах, на участках, складах с разной степенью готовности. На них затрачены материалы, топливо, электроэнергия, заработная плата, но они не могут быть реализованы в данный момент времени.

Расходы будущих периодов - все затраты, произведенные в данном периоде, которые будут погашены за счет себестоимости продукции в последующих периодах.

Нормирование оборотных средств

Нормы оборотных средств характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей и рассчитываются в днях запаса, в нормах запаса деталей, в рублях на единицу продукции и т.д.

Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральных показателях и в денежном выражении.

Потребность оборотных средств (О) (средний остаток оборотных средств) в денежном выражении определяется по формуле:

,

где О_н - однодневный расход материалов на производство, руб.;

Z - норма оборотных средств, дни запаса.

Методики расчета частных нормативов по элементам затрат нормируемых оборотных средств различаются, но сумма всех частных нормативов должна быть равна совокупному нормативу.

1. На первом этапе работы по нормированию оборотных средств в материальных запасах все потребляемые предприятием материалы распределяются в соответствии с классификацией, принятой в ма­териально-техническом снабжении, по группам, видам, типам и типоразмерам.

2. На втором этапе определяется потребность в каждом материале в соответствии с производственной программой и сметой затрат на плановый объем работ. После этого рассчитывается среднесуточный расход по каждому наименованию оборотных средств в материальных запасах.

При расчете учитывается, что нормы запаса в днях (Z) зависят от времени нахождения материалов в пути (транспортный запас Z_тр), времени, необходимого для выгрузки, доставки материала на предприятия, приемки и складирования (подготовительный запас Z_под). Кроме того, учитывается время пребывания материалов в составе текущего (Z_т) и страхового запасов (Z_г):

.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство определяется как произведение стоимости однодневного расхода на производство на длительность производственного цикла в днях и коэффициент нарастания затрат:

где Т - выпуск продукции в планируемом периоде;

Тц - длительность производственного цикла;

t - продолжительность планируемого периода;

k_нз - коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат отражает степень готовности продукции в незавершенном производстве:

Кнз = (Зс + 0,5 Зп) / (Зс + Зп),

где Зс и Зп – единовременные затраты и затраты на производство соответственно.

Общая задача при разработке норматива оборотных средств состоит в том, что он должен быть оптимальным:

достаточным для закупки в необходимом объеме сырья и всего, обеспечивающего ритмичную работу и сбыт продукции;

не быть избыточным, так как сверхнормативные запасы отвлекают из оборота денежные средства, омертвляют ресурсы производства, снижают их отдачу, уменьшают эффективность деятельности предприятия в целом.

Показатели использования оборотных средств

Эффективность использования оборотных средств тесно связана с временным фактором.. Основным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является их оборачиваемость. Чем большее число оборотов они совершают за определенный период, тем меньше оборотных средств требуется предприятию для создания необходимого запаса материалов. Скорость оборота оборотных средств измеряется коэффициентом оборачиваемости, продолжительностью оборота и коэффициентом загрузки средств в обороте.

Коэффициент оборачиваемости характеризует объем продукции, приходящийся на. 1 руб. оборотных средств по их среднему наличию:

,

где T - стоимость реализованной продукции;

О - среднее наличие оборотных средств за рассматриваемый период.

Продолжительность одного оборота в днях определяется путем деления количества дней в плановом периоде (t) на коэффициент оборачиваемости оборотных средств:

.

Коэффициент загрузки средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции, т.е. затраты оборотных средств для получения 1 руб. реализованной продукции.

.

Эти показатели представляют интерес лишь в сравнении: с прошлогодним показателем, с предприятием-конкурентом, со среднеотраслевыми значениями.