27) Типовые нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами и их последствия

• отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;

• выплаты подотчетным лицам на основании оправдательных документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

• несоблюдение лимита расчета наличными деньгами между юридическими лицами;

• проведение расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин;

• некорректное отражение кассовых операций в учетных регистрах;

• арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

• отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций, или оформление их ненадлежащим образом;

• отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций;

• перечисление авансов по бестоварным счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

• несоответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

• некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Приведенные нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

28) Проверка учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг): цели проверки и источники информации

Цель аудита учета затрат на производство - установление обоснованности формирования и правильности учета издержек производства.

Источниками информации для проведения аудита учета затрат на производство продукции являются учетные регистры аналитического и синтетического учета:

- карточки (ведомости) по заказам;

- разработочные таблицы (по распределению заработной платы, отчислений на социальные нужды, услуг вспомогательных производств, расчета амортизации основных средств);

- ведомости распределения общепроизводственных, общехозяйственных расходов, расходов на содержание и эксплуатацию оборудования;

- листки-расшифровки, справки-расчеты о распределении расходов будущих периодов;

- акты (ведомости) по инвентаризации незавершенного производства;

- ведомость сводного учета затрат на производство;

- журналы-ордера, машинограммы по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 96, 97 и т. д., Главная книга и др.

29. Проверка учета расчетных операций: цели проверки и источники информации.

Цель аудита расчетов - формирование мнения о достоверности данных БО о составе дебит.и кредит. задолж., а также проверка, соотв-ет ли отражение произв-ых расчетов треб-ям нормат. актов.

В ходе проверки расчетов с деб-ми и кред-ми д.б. решены след-е задачи:

• наличие и прав-ть оформления док-в по поставке ТМЦ;

• правильность учета расчетов за получ-е и постав-е ТЦМ и услуги, оплаченные ден. ср-вами, с исп-ем векселей, путем зачета взаимных треб-й и т.п.;

• правильность оценки получ-х и отгруж-х товаров (работ, услуг) при бартерных сделках;

• полнота и своевр-ть оприходования получ-х товаров и учета вып-х работ;

• правильность оформления и отражения в учете пол-х и выданных авансов, предъяв-ых претензий;

• правильность отражения по соотв-м статьям баланса сумм дебит. и кредит. задол-тей;

• причины и давность образования зад-ти по расчетам, реальность погашения дебит. задол-ти.

Источники информации:

- договоры поставки продукции (работ, услуг),

- акты сверки расчетов,

- протоколы о зачете взаимных требований,

- акты инвентаризации расчетов,

- векселя,

- копии платежных документов,

- книга покупок,

- книга продаж,

- учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы) по счетам 60, 62, 58, 76, 79, 99

- главная книга,

- итоговая (годовая) отчетность и т.д.