31. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, по претензиям.

Проверка расчетов с пост-ми и подр-ми предусм-ет:

1. изучение договоров поставки продукции и дог-в на услуги, работы. В частности: их наличие, прав-ть оформления, соотв-ие треб-ям ГК РФ, дата возн-я, причина образования задолж-ти, срок погаш-я и причина пропуска срока. В том числе необх док-в к договорам: проект-но-сметной докуме-ии, актов сдачи-приемки вып-х работ, счетов-фактур.

2. проверка непосредственно расчетных операций по данным учетных регистров (журналов-ордеров, ведомостей, машинограмм) по счету 60 «Расчеты с поставщ. и подряд.» и расчетно-платежных документов. дата проведения и характер операций, прав-ть применения цен, обосн-ть выделения «входного» НДС.

3. Контролир-ся прав-ть корресп-ии счетов, указанной в учетных регистрах. Кредитовые записи по счету 60 сверяют с дебетовыми записями по счетам 08, 10, 15, 16, 19, 20, 41 и др. Дебетовые записи по счету 60 сверяют с кредитовыми записями по счетам 50, 51, 52, 55 (или 62, 76 при бартерных сделках).

4. Особое внимание - на операции с исп-ем векселей, отражение которых в учете нередко произ-ся с ошибками. Выданные поставщикам собственные вексели отражаются у пред-я на отдельном субсчете счета 60, процент по векселю относится на себестоимость приобретенных ТМЦ.

5. Проверка на соблюдение срока исковой давности (общий- 3 года). В случае его пропуска задолженность подлежит зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Д.б. проверены случаи списания с кредита счета 60 на себестоимость сумм, не относящихся к произв-ой деят-ти пред-я.

6. Прав-ть оформления и отражения в учете выданных и полученных авансов. Для этих расчетов исп-ся счета 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» и 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным». Пров-ся прав-ть ведения анал-го учета по счетам 60 и 62, соотв-е данных аналит. и синтет. учета; своевр-ть и точность выделения НДС с сумм полученных авансов.

7. При поступлении ТМЦ, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), выясняется, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути (дебиторская задолженность). Устан-ся также, проводилась ли инвен-я и сверка расчетов, предъявлялись ли штраф. санкции постав-ам при нарушении дог-х обяз-в, обос-ны ли суммы штраф.санкций, правильно ли списание сомнительных долгов.

Претензии

У предп-я могут возникать претензии к постав-м и подр-м в связи со следующими обст-ми:

• несоблюдением цен и тарифов, предусм-х догов-ми;

• обнаружением арифм-х ошибок в расчетных документах;

• несоотв-ем качества поставленных ценностей стандартам или тех. условиям, договорам и др.

Учет таких расчетов ведется на счете 76 субсчета «Расчеты по претензиям».

Претензии пред-я в письм форме с указанием требования заявителя; суммы претензии и ее расчета; фактов, на которых основаны треб-я; доказ-в, подтвер-х треб-я со ссылкой на соответ-е норм-е акты; приводится перечень прилагаемых док-в, иные сведения. При полном или частичном отказе в удов-ии претензии или неполучении в срок ответа на нее заявитель вправе предъявить иск в суд.

Аудитору предстоит выяснить, не скрываются ли под видом расчетов по претензиям суммы недостач и потерь ТМЦ, не возмещенных предприятию в устан-ом порядке и по кот отсут-т док-ты, дающие право на списание, а также факты хищений ценностей должн-ми лицами. Следует, кроме того, установить, не проводились ли внутренние расследования с целью выявл-я лиц, виновных в возн-и претензии к предпр-ю, и взыскивался ли с них прич-й ущерб