4) Звіт про зміни в резервах.

5) Звіт про списану безнадійну заборгованість. Містить інфор­мацію про аналіз обсягів втрат за кредитами згідно з типами ринків та осіб позичальників. Дані цієї форми звітності доповнюють попе­редню форму про зміни в резервах.

6) Звіт про достатність капіталу. У звіті наводяться суми елеме­нтів капіталу та подається їхня розшифровка за окремими статтями.

7) Звіт про дотримання економічних нормативів. Мета цієї звіт­ності — звести повну інформацію щодо дотримання банком норма­тивів протягом звітного періоду і визначити комплексну рейтингову оцінку. У звітності також зазначається інформація щодо кількості порушень комерційним банком кожного економічного нормативу.

8) Звіт про стан портфеля цінних паперів. Ця форма передбачена для оцінки цінних паперів, що знаходяться в портфелі банку, з ме­тою продажу та інвестицій.

Тема 5. Міжнародні стандарти фінансової звітності

1. Основні моделі бухобліку різних країн і розвиток МСФЗ

2. Структура МСФЗ (IAS, IFRS)

3. Принципи МСФЗ

4. Елементи МСФЗ та види їх оцінки

5. Концепції капіталу

6. Особливості побудови плану рахунків в умовах застосування МСФЗ

7. Класифікація МСФЗ та МСБО

1. Основні моделі бухобліку різних країн і розвиток мсфз

В даний час існують три основні моделі бухгалтерського обліку - британо-американська, європейська, південно-американська. Існують і інші, менш поширені моделі.

На розвиток британо-американської моделі впливають національні стандарти США US GAAP (Generally Accepted Accounting Principles), розробка яких почалася на початку 1930-х рр. Облікові принципи US GAAP стали застосовуватися при котируванні акцій на Нью-Йоркській фондовій біржі. На цій основі виникла сучасна система національних стандартів США (ГААП), що одержала поширення в Канаді, Австралії, Великобританії, Ірландії, Новій Зеландії, Нідерландах, Ізраїлі, Індії, країнах Центральної Америки та ряді інших країн і покладена в основу становлення англо-американської моделі обліку .

Для англомовних країн характерно не державне регулювання обліку, а професійне: кращі фахівці в області бухгалтерського обліку об'єднуються в асоціацію і розробляють методику обліку, а державні органи визнають її. В основу таких відносин закладено загальне і прецедентне право, тобто єдина система права побудована на основі судових рішень. Відповідно до англо-американської моделі активи і зобов'язання оцінюються за первісною вартістю. Дані бухгалтерського обліку широко застосовуються в управлінських цілях. Основні користувачі бухгалтерської звітності - інвестори і власники компаній.

Європа пішла шляхом обов'язкового застосування компаніями національних планів рахунків бухгалтерського обліку, складених на основі моделі німецького економіста Ейгена Шмаленбаха, який поряд з найбільш яскравими виразниками німецької школи Іоганном Фрідріхом Шером, Альбертом Кальмесом, Генріхом Ніклішем і Вальтером Ле-Кутро прагнув до максимально можливої формалізації облікової процедури.

Родоначальниками європейської моделі бухгалтерського обліку є країни континентальної Європи, Японія, Єгипет. Європейська комісія видала четверту і сьому директиви, що уніфікують фінансову звітність країн Європейського союзу (ЄС). Особливістю європейської моделі є те, що історична основа законодавства ряду країн - норми римського права, зокрема кодекси і закони. Відповідно до цієї моделлю активи і зобов'язання також оцінюються за первісною вартістю. Звітність націлена в першу чергу на відповідність вимогам фіскальних органів, головним користувачем в даній моделі виступає держава з метою збору податків.

Південно - американську модель застосовують у країнах, що розвиваються (Аргентина, Болівія, Бразилія, Чилі, Еквадор і низка інших країн). Специфіка становлення даної моделі - велика ймовірність інфляції, тому звітність перераховується з поправкою на гіперінфляцію.

До інших моделей належать моделі обліку в тих країнах, де сильний вплив на особливості обліку та звітності робить релігія. Зокрема, в ісламській моделі забороняється отримання фінансових дивідендів заради власне дивідендів. Активи та зобов'язання компанії оцінюються, як правило, за ринковими цінами.

У 1973 р в результаті угоди між професійними асоціаціями та об'єднаннями бухгалтерів і аудиторів Австралії, Великобританії, Німеччини, Голландії, Ірландії, Канади, Мексики, США, Франції та Японії був організований Комітет з МСФЗ (КМСФО), який працює в Лондоні. З 1983 р його членами стали всі об'єднання професійних бухгалтерів і аудиторів, що входять до Міжнародної федерації бухгалтерів. Мета роботи Комітету - розробка та публікація стандартів бухгалтерського обліку, а також внесення змін до них. За основу МСФЗ Комітет взяв принципи обліку європейської (континентальної) моделі.

Рада зі стандартів фінансового обліку США приєднався до роботи Комітету з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в якості спостерігача.

У квітні 2001 р була створена Рада з МСФЗ (СМСФО).

Мета СМСФО

Розробка єдиного комплекту МСФЗ, що відповідає вимогам зрозумілості в глобальному масштабі, а також прозорої і зіставною фінансової звітності.