- •Определение и статус
- •Законодательство
- •Валютное
- •30 Апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
- •Пример:
- •Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
- •Как установить 12-месячный период
- •Как посчитать 183 дня
- •Как пересчитать ндфл в связи с изменением резидентства
- •Пример. Расчет ндфл в связи с изменением резидентства
- •Какими документами подтвердить резидентство
- •Пример. Перерасчет ндфл при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
- •Когда имущественные вычеты не предоставляют
- •Размеры детских вычетов
- •Суммирование детских вычетов
- •Пример. Как предоставить вычеты на двоих детей, один из которых инвалид
- •Двойной детский вычет
- •Пример. Выплата дохода в неденежной форме
- •1000 Штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом
- •1 Марта 2016 года ао «Актив» предоставило своему работнику а.Н. Иванову беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.
- •Ндфл «патентных» работников-иностранцев
- •Пример. Уплата ндфл
- •16 Января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать ндфл в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты ндфл с отпускных - не позднее 31 января 2017 г.
- •Пример. Неправильная уплата ндфл
- •Пример. Неудержание ндфл налоговым агентом
- •Пример. Уплата ндфл с премий
- •Досрочная уплата
- •Куда перечислять ндфл
- •Пример. Совмещение работы в головном офисе и филиале
- •Пример. Работа в нескольких обособленных подразделениях
- •8 Августа 2017 г. Работник с его согласия переведен из головной организации в филиал, находящийся в другом городе. Месячный оклад работника – 48 000 руб.
- •Зачет переплаты по федеральным налогам в счет ндфл
- •Возврат переплаты ндфл
- •Пример. Возврат излишне удержанного ндфл
- •Учет доходов работников
- •Пример. Учет доходов работника
Пример. Уплата ндфл
С 18 по 24 января 2017 года сотрудник был в ежегодном отпуске, получил отпускные 16 января. Отпускные равны 10 000 руб. Оклад работника - 45 000 руб. За январь сотрудник отработал 10 дней, за которое он также должен получить 30 000 руб. (45 000 руб. : 15 дн. × 10 дн.). Работник не получает вычеты.
16 Января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать ндфл в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты ндфл с отпускных - не позднее 31 января 2017 г.
Исчисленный НДФЛ с зарплаты равен 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Исчислить налог надо 31 января. Удержать - при выплате зарплаты за январь, а перечислить - на следующий день. Если этот день выпадает на выходной, то срок переносится на ближайший рабочий день. Например, если компания выдает зарплату 3 февраля, то удержать налог надо 3 февраля, а срок уплаты НДФЛ - 6 февраля (так как 4 и 5 февраля - выходные).
Нужно заметить, что при удержании налоговым агентом НДФЛ могут возникнуть спорные ситуации.
Рассмотрим пример на основании определения Верховного суда от 11 мая 2016 года № 309-КГ16-1804:
Пример. Неправильная уплата ндфл
Организация выплачивала работникам зарплату два раза в месяц: аванс — в последний день текущего месяца, а вторую часть зарплаты — 15-го числа следующего месяца.
НДФЛ при этом организация уплачивала после перечисления работникам второй части зарплаты, то есть 15 числа месяца. Работодатель ссылался на то, что при выплате зарплаты два раза в месяц НДФЛ нужно удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему начислен доход.
Налоговые инспекторы сочли действия организации неправомерными. Аргументировали так: поскольку доход (аванс) выплачивался в последний день месяца, у налогового агента возникала обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса. И поскольку это сделано не было, налоговики оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса, а также начислили пени.
Верховный суд поддержал налоговиков.
Так, в данном примере, по мнению ВС РФ, налоговый агент должен удержать налог с аванса, так как день его выплаты совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц.
Рассмотрим письмо Минфина России от 22 мая 2015 года № 03-04-05/29453:
Пример. Неудержание ндфл налоговым агентом
Сотрудник был уволен в прошлом году. Суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленные в связи с расторжением трудового договора, работодатель выплатил ему лишь в текущем году. При выплате налоговый агент не удержал НДФЛ.
В этой ситуации человек получил два вида доходов, налогообложение которых происходит по-разному.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в виде компенсации за неиспользованный отпуск определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
На физических лиц в связи с получением доходов, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом, возлагается обязанность самостоятельно исчислить и уплатить суммы налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).
Таким образом, в данном случае человек должен предоставить в инспекцию две декларации по НДФЛ: одну за прошлый год в связи с получением дохода в виде заработной платы (в срок не позднее 15 июля текущего года), другую - за текущий год в связи с получением компенсации за неиспользованный отпуск (в срок не позднее 15 июля следующего года).
Рассмотрим еще один пример на основании определения Верховного суда от 16 апреля 2015 года № 307-КГ15-2718: