- •Определение и статус
- •Законодательство
- •Валютное
- •30 Апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
- •Пример:
- •Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
- •Как установить 12-месячный период
- •Как посчитать 183 дня
- •Как пересчитать ндфл в связи с изменением резидентства
- •Пример. Расчет ндфл в связи с изменением резидентства
- •Какими документами подтвердить резидентство
- •Пример. Перерасчет ндфл при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
- •Когда имущественные вычеты не предоставляют
- •Размеры детских вычетов
- •Суммирование детских вычетов
- •Пример. Как предоставить вычеты на двоих детей, один из которых инвалид
- •Двойной детский вычет
- •Пример. Выплата дохода в неденежной форме
- •1000 Штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом
- •1 Марта 2016 года ао «Актив» предоставило своему работнику а.Н. Иванову беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.
- •Ндфл «патентных» работников-иностранцев
- •Пример. Уплата ндфл
- •16 Января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать ндфл в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты ндфл с отпускных - не позднее 31 января 2017 г.
- •Пример. Неправильная уплата ндфл
- •Пример. Неудержание ндфл налоговым агентом
- •Пример. Уплата ндфл с премий
- •Досрочная уплата
- •Куда перечислять ндфл
- •Пример. Совмещение работы в головном офисе и филиале
- •Пример. Работа в нескольких обособленных подразделениях
- •8 Августа 2017 г. Работник с его согласия переведен из головной организации в филиал, находящийся в другом городе. Месячный оклад работника – 48 000 руб.
- •Зачет переплаты по федеральным налогам в счет ндфл
- •Возврат переплаты ндфл
- •Пример. Возврат излишне удержанного ндфл
- •Учет доходов работников
- •Пример. Учет доходов работника
Куда перечислять ндфл
Налог перечисляют по месту постановки организации на налоговый учет.
Если у организации есть обособленные подразделения (филиалы или представительства), налог уплачивают как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее подразделений. При этом НДФЛ, подлежащий уплате по месту нахождения обособленного подразделения, начисляется и удерживается из сумм доходов работников этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Работниками считаются лица, выполняющие трудовые функции в рамках трудовых договоров. Но обособленное подразделение может также выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются работниками обособленного подразделения, например по гражданско-правовым договорам. Куда в этом случае уплачивать НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения или по месту нахождения головной организации? Исходя из прямого толкования вышеуказанной нормы Налогового кодекса РФ, можно сделать вывод, что обособленные подразделения обязаны уплачивать НДФЛ из доходов работников, то есть физических лиц, с которыми заключены трудовые договора. Причем местом работы таких сотрудников должно являться соответствующее обособленное подразделение.
Ранее финансовое ведомство разъясняло, что обособленному подразделению, заключившему с физическим лицом гражданско-правовой договор, также необходимо перечислить налог по месту своего нахождения (письма Минфина от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/3-216, от 22 ноября 2012 г. № 03-04-06/3-327). Теперь этот пробел ликвидирован. С 1 января 2016 года изменен пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно изменениям, по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется НДФЛ, удержанный не только из доходов его работников (по трудовым договорам), но и из доходов других физических лиц, с которым обособленное подразделение заключает гражданско-правовые договоры (Федеральный закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ).
Сумму налога, подлежащую уплате по месту нахождения подразделений, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений.
Если для работника установлены рабочие места и в главном офисе, и в обособленном подразделении, то НДФЛ необходимо перечислять в соответствующие бюджеты как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом фактически отработанного таким работником времени (на основании табеля учета рабочего времени, с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период). Так разъяснил Минфин России в письме от 1 марта 2017 года № 03-04-06/11798.
Возможна ситуация, когда сотрудник совмещает должности в головной организации и филиале. В этом случае НДФЛ с его доходов за выполнение трудовых обязанностей в головной организации необходимо перечислять по месту нахождения организации, а налог, исчисленный с доплаты за совмещение должностей в филиале, - по месту нахождения филиала.
Пример. Совмещение работы в головном офисе и филиале
Организация, расположенная в Москве, открыла филиал в Калуге. Руководитель организации в течение установленной продолжительности рабочего дня наряду с работой по трудовому договору в Москве выполняет дополнительную работу по выполнению функций руководителя калужского филиала. За это ему установлена доплата за совмещение должностей.
В этом случае оплата труда руководителя делится на две части:
за выполнение обязанностей генерального директора;
за выполнение функций руководителя филиала.
НДФЛ из первой части зарплаты, перечисляется в бюджет г. Москвы, а из второй - в бюджет г. Калуги.
Если работник в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, НДФЛ с его доходов перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого обособленного подразделения с учетом отработанного времени.