- •Определение и статус
- •Законодательство
- •Валютное
- •30 Апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.
- •Пример:
- •Пример. Как рассчитать компенсацию за задержку зарплаты
- •Как установить 12-месячный период
- •Как посчитать 183 дня
- •Как пересчитать ндфл в связи с изменением резидентства
- •Пример. Расчет ндфл в связи с изменением резидентства
- •Какими документами подтвердить резидентство
- •Пример. Перерасчет ндфл при изменении статуса работника с нерезидента на резидента в середине года
- •Когда имущественные вычеты не предоставляют
- •Размеры детских вычетов
- •Суммирование детских вычетов
- •Пример. Как предоставить вычеты на двоих детей, один из которых инвалид
- •Двойной детский вычет
- •Пример. Выплата дохода в неденежной форме
- •1000 Штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды
- •Пример. Расчет ндфл с дохода в виде материальной выгоды при пользовании беспроцентным займом
- •1 Марта 2016 года ао «Актив» предоставило своему работнику а.Н. Иванову беспроцентный заем в сумме 150 000 руб.
- •Ндфл «патентных» работников-иностранцев
- •Пример. Уплата ндфл
- •16 Января, на дату выплаты отпускных надо исчислить и удержать ндфл в сумме 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). Срок уплаты ндфл с отпускных - не позднее 31 января 2017 г.
- •Пример. Неправильная уплата ндфл
- •Пример. Неудержание ндфл налоговым агентом
- •Пример. Уплата ндфл с премий
- •Досрочная уплата
- •Куда перечислять ндфл
- •Пример. Совмещение работы в головном офисе и филиале
- •Пример. Работа в нескольких обособленных подразделениях
- •8 Августа 2017 г. Работник с его согласия переведен из головной организации в филиал, находящийся в другом городе. Месячный оклад работника – 48 000 руб.
- •Зачет переплаты по федеральным налогам в счет ндфл
- •Возврат переплаты ндфл
- •Пример. Возврат излишне удержанного ндфл
- •Учет доходов работников
- •Пример. Учет доходов работника
Как установить 12-месячный период
12 следующих подряд месяцев, необходимые для установления налогового статуса человека, - это не календарный год с 1 января по 31 декабря. Этот период может начаться в одном налоговом периоде, а продолжиться в другом (письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-04-06/6-289, от 31 мая 2012 г. № 03-04-05/6-670 и др.). Так, если налоговый статус определяется на 30 сентября 2013 года, то 12-месячный период начинается 30 сентября 2012 года, а заканчивается 29 сентября 2013 года, если на 15 сентября 2013 года, то начало периода – 15 сентября 2012 года и окончание – 14 сентября 2013 года. А в течение календарного года работодатель должен контролировать налоговый статус работников: при выплате зарплаты – на каждую дату начисления - в последний день календарного месяца, который по этому виду доходов считается моментом получения, на день выплаты доходов – по другим их видам, например, по отпускным.
Как посчитать 183 дня
Человек является налоговым резидентом, если он пребывает в России больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Число дней пребывания определяется суммированием (прямым подсчетом) всех календарных дней, в которых он находился в РФ в течение этого периода (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). При их подсчете учитываются дни (календарные даты) въезда и выезда, поскольку в эти дни человек фактически находится на территории России (письмо ФНС России от 31 марта 2009 г. № 3-5-04/345@).
Эти 183 дня не должны течь непрерывно (письмо ФНС России от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@). Они могут прерываться на периоды отпусков, командировок и др.
При подсчете 183 дней пребывания на территории России в их количество не включается время нахождения за границей, кроме краткосрочных (менее шести месяцев) выездов для лечения и обучения – они включаются. Обязательное условие: сразу после окончания обучения или лечения работник должен вернуться в РФ (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128). Но если по договору с иностранным образовательным учреждением обучение длится более шести месяцев, не учитывается при подсчете дней нахождения человека в России весь период его обучения - нахождения за пределами РФ в целях этого обучения (письмо Минфина России от 8 октября 2012 г. № 03-04-05/6-1155). Все дни, когда человек лечился за рубежом или проходил обучение, должны быть подтверждены документально: договорами с медицинскими (образовательными) организациями или справками от них с указанием времени лечения (обучения), а также копиями паспортов физлица с отметками пограничного контроля.
Никаких ограничений по возрасту человека, видам учебных заведений и изучаемых дисциплин, лечебных учреждений и видам заболеваний, странам, в которых граждане России могут обучаться или лечиться, не установлено (письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/529@).
Важным условием для того, чтобы периоды краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения были засчитаны в период нахождения человека на территории России, является цель поездки. Если он выезжал за рубеж с иной целью, но, находясь в иностранном государстве, прошел лечение (или обучение), эти дни включить в период, подтверждающий резидентство, не получится (письмо Минфина России от 26 сентября 2012 г. № 03-04-05/6-1128).
При подсчете дней фактического пребывания человека в Российской Федерации за период следующих подряд 12 месяцев в него входит время до заключения трудового договора (письмо Минфина России от 27 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/323). Но только в случае, если законность нахождения подтверждена документально. Если таких документов нет, подсчет 183 дней нахождения на территории РФ следует вести с первого дня работы иностранца в компании.