6.2. На основі таблиці 6.1. Визначаємо планову собівартість товарної і реалізованої продукції та маржинальний прибуток та прибуток підприємства на плановий квартал.
1. Розрахуємо загальну суму умовно-постійних витрат підприємства на плановий квартал:
Ву.п. = Ввмр. + В.адм. + Взб. (6.4)
де: Ввмр. - сума виробничих витрат підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.6), грн.;
В.адм. - адміністративні витрати підприємства (Вихідні дані, табл. 3, п.7), грн.;
Взб. - витрати на збут (Вихідні дані, табл. 3, п.8), грн.;
Ву.п. = 1 655 000 + 518 300 + 228 800 = 2 402 100 грн.
2. Розрахуємо планову собівартість товарної продукції по підприємству .
(6.5)
де: Ву.п – загальна величина умовно-постійних витрат підприємства, грн.
3. Собівартість реалізованої продукції по підприємству у плановому кварталі розраховуємо за даними табл. 6.2:
Таблиця 6.2 – Розрахунок собівартості реалізованої продукції на плановий квартал, грн.
|
Найменування виробів |
Залишки готової продукції, одиниць (розділ 2, табл. 2.2) |
Змінні витрати на одиницю виробу, грн. (табл. 6.1) |
Змінні витрати на залишки готової продукції, грн. | ||
|
на початок кварталу |
на кінець кварталу |
зміна залишків (+,-) | |||
|
1 |
2 |
3 |
4=2-3 |
5 |
6=4х5 |
|
Виріб А |
370 |
383 |
-13 |
253,46 |
-3294,98 |
|
Виріб В |
140 |
124 |
16 |
186,84 |
2989,44 |
|
Виріб С |
385 |
357 |
28 |
345,03 |
9660,84 |
|
Разом |
895 |
864 |
31 |
785,33 |
9355,30 |
|
Собівартість товарної продукції |
- |
- |
- |
- |
6510681,20 |
|
Собівартість реалізованої продукції |
- |
- |
- |
- |
6520036,50 |
(6.6)
де: ЗВзгп – разом змінні витрати на залишки готової продукції, грн.
4. Визначаємо маржинальний прибуток за планом:
а) на одиницю продукції:
(6.7)
=380-253,46=126,54
грн.
=320-186,84=133,16
грн.
=
680-345,03=334,97 грн.
б) на плановий обсяг продажу продукції:
,
(6.8)
де: ОПплі – обсяг продажу продукції у плановому кварталі (вихідні данні, табл. 1, п.3)
грн.
грн.
грн.
в) по підприємству:
,
(6.9)
де
-
загальний доход (виручка) від реалізації
продукції за планом (розділ 2, табл. 2.1),
грн.;
-
плановий обсяг продажу і-го виду
продукції, од. (Вихідні дані, табл. 1, п.3)
Ппл.м.і = 7 156 000 – (253,46*6900 + 186,84*2800 +345,03*5350) =
= 7 156 000 –4 117 936,5= 3 038 063,5 грн.
5. Розраховуємо коефіцієнт маржинального прибутку за планом.
(6.10)
Кмп.а = 126,54/380=0,33
Кмп.в = 133,16/320=0,42
Кмп.с = 334,97/680=0,49
6. Визначаємо величину прибутку підприємства за планом.
(6.11)
Ппл = 7 156 000 – 6 520 036,5 = 635 963,5 грн.
6.3. Аналіз впливу факторів на маржинальний прибуток проводиться окремо за видами продукції: (Вихідні дані, табл. 4 і табл. 1)
1. Вплив зміни обсягу продажу:
(6.12)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
2. Вплив зміни ціни одиниці продукції:
(6.13)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
3. Вплив зміни величини змінних витрат на одиницю продукції (табл. 6.2, гр. 5, вихідні данні табл. 4, п. 2;3):
(6.14)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
4. Загальний вплив факторів на маржинальний прибуток.
,
(6.15)
а) виріб А:
грн.
б) виріб В:
грн.
в) виріб С:
грн.
На підставі проведених розрахунків визначаємо фактичну величину маржинального прибутку підприємства за квартал за формулою:
(6.16)
грн.
Дані розрахунків представляємо в табл. 6.3, робимо висновки.
Таблиця 6.3 – Аналіз фактичної величини маржинального прибутку за плановий квартал, грн.
|
№ п/п |
Найменування виробу |
Маржина-льний прибуток за планом |
Оцінка впливу на маржинальний прибуток |
Маржинальний прибуток фактичний гр.3+гр.7 | |||
|
Зміни обсягу продажу |
Зміни ціни одиниці продукції |
Зміни величини змінних витрат на одиницю продукції |
Загальний вплив факторів | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
1 |
Виріб А |
873126,0 |
-10123,2 |
0,0 |
3137,2 |
-6986,0 |
866140,0 |
|
2 |
Виріб В |
372848,0 |
6658,0 |
14250,0 |
-741,0 |
20167,0 |
393015,0 |
|
3 |
Виріб С |
1792089,5 |
-16748,5 |
-26500,0 |
1749,0 |
-41499,5 |
1750590,0 |
|
|
Разом |
3038063,5 |
-20213,7 |
-12250 |
4145,2 |
-28318,5 |
3009745,0 |
Маржинальний прибуток за планом виробу А становить 873126,0 грн.
За рахунок впливу зміни обсягу продажу продукції на 80 одиниць (зменшення), що в сумі становить 10123,2 грн. (див. формулу 6.12) маржинальний прибуток фактичний становив би 863002,8 грн. (табл. 6.3, гр.3+гр.4), але в зв’язку із збільшенням величини змінних витрат на 3137,2 грн. маржинальний прибуток фактичний становить 866 140,0 грн.
Маржинальний прибуток за планом виробу В становить 372848,0 грн.
За рахунок впливу зміни обсягу продажу продукції на 50 одиниць (збільшення), що в сумі становить 6 658,0 грн. маржинальний прибуток фактичний становив би 379 506,0 грн. (табл. 6.3, гр.3+гр.4), в зв’язку із збільшенням ціни одиниці виробу на 5 грн. (див. формулу 6.12), що в загальному становить 14 250,0 грн. маржинальний прибуток фактичний становив би 393 756,0 грн. (табл. 6.3, гр.3+гр.4+гр.5), але у зв’язку із зменшенням величини змінних витрат на 741,0 грн. маржинальний прибуток фактичний становить 393 015,0 грн.
Маржинальний прибуток за планом виробу С становить 1792089,5 грн.
За рахунок впливу зменшення обсягу продажу продукції на 50 одиниць, що в сумі становить 16 748,5 грн. та зменшення ціни на 5 грн. – 26 500,0 маржинальний прибуток фактичний становив би 1 748 841,0 грн., але в зв’язку із збільшенням величини змінних витрат на 1 749,0 грн. маржинальний прибуток фактичний становить 1 750 590,0 грн.
Для збільшення маржинального прибутку фактичного слід:
- для виробу А та С збільшити обсяг реалізації;
- для виробу С не допускати зменшення ціни продажу на одиницю продукції;
- для виробу А, С контролювати величину змінних витрат і не допускати її збільшення.