3. Організація обліку операцій на рахунках у банках

Організація обліку коштів та операцій на рахунках у банкахвключає: організацію відкриття, використання та закриття рахунків у банках; організацію документування операцій на рахунках у банках; організацію аналітичного і синтетичного обліку операцій на рахунках у банках.

Організація документування операцій на рахунках у банкахвключає: забезпечення бухгалтерії нормативними документами; вибір форм документів; забезпечення бланками розрахункових документів; доведення до бухгалтерів шифрів банків, номерів рахунків та інших платіжних реквізитів контрагентів, термінів сплати податків, зборів та інших видів зобов’язань перед фізичними та юридичними особами; розробку порядку складання розрахункових документів та ведення журналу їх реєстрації; порядку представлення документів до банку; призначення осіб, відповідальних за складання документів, їх перевірку та підписання; розробку графіків документообігу та забезпечення бухгалтерії комп’ютерною технікою, необхідною для складання документів.

Для здійснення розрахункових операцій використовуються різні документи (меморіальний ордер; платіжне доручення; платіжна вимога-доручення; платіжна вимога; розрахунковий чек; акредитив). Перевірені та підписані документи бухгалтер реєструє у спеціальному журналі, що забезпечує контроль за їх виконанням.

Організація аналітичного і синтетичного обліку операцій на рахунках у банках включає: забезпечення працівників бухгалтерії нормативними й законодавчими документами, що регламентують грошовий обіг та здійснення операцій на рахунках у банках; забезпечення бланками облікових регістрів та форм звітності; розробку методики й техніки обробки виписок банку та складання регістрів аналітичного й синтетичного обліку операцій на рахунках у банках.

Операції з надходження та списання коштів з поточного рахунку, проведені банком, реєструються у спеціальній виписці з поточного рахункупідприємства. Виписка з рахунку разом із документами, що підтверджують проведені операції, є регістром аналітичного обліку операцій на рахунках в банках та підставою для записів операцій до Журналу 1 та Відомості 1.2. Вони заповнюються у розрізі кореспондуючих рахунків у хронологічному порядку.

4. Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

Організація обліку дебіторської заборгованості за товари, роботи, послугивключає: вибір форми розрахунків, які найбільш відповідають укладеним договорам даного підприємства з покупцями та замовниками; розробку картотек відвантажувальних, розрахункових, адресних та інших реквізитів покупців; установлення порядку документування розрахункових операцій; розробку методики та техніки синтетичного та аналітичного обліку розрахунків із покупцями. Аналітичний облік розрахунків із покупцями та замовниками ведуть у Відомості 3.1, яку заповнюють на підставі документів про відвантаження матеріальних цінностей та їх оплату, а синтетичний – у Журналі 3.

5. Організація обліку дебіторської заборгованості за розрахунками

Організація обліку розрахунків із підзвітними особамивключає: установлення переліку посад, яким дозволяється видача грошей під звіт; оформлення наказом на підприємстві (щоквартально) розміру підзвітних сум для кожного структурного підрозділу; затвердження порядку видачі грошей під звіт; оформлення посвідчень про відрядження та їх реєстрації у спеціальному журналі; представлення звітів про використання сум, виданих під звіт та на відрядження; розробку методики й техніки перевірки і обробки цих звітів; методики й техніки синтетичного та аналітичного обліку розрахунків із підзвітними особами.

Організація видачі грошей у підзвітвключає: перевірку наказу на видачу грошей під звіт, наказу про відрядження працівника, заборгованості за попередньо виданими авансами, розробку порядку та документального оформлення видачі грошей під звіт. Гроші під звіт видаються підзвітній особі за умовизвітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.

При організації обліку розрахунків із підзвітними особами необхідно вирішити дві групи питань: 1) організація приймання і перевірки звітів; 2) організація аналітичного і синтетичного обліку розрахунків із підзвітними особами.

Підзвітні особи подають до бухгалтерії підприємства звіт про використання сум, виданих під звіт та на відрядження разом із підтвердними документами в установлені строки і порядку, визначеному законодавством України (після повернення з відрядження протягом трьох днів; в інших випадках – на наступний день після одержання грошей). До звіту додаються документи, що підтверджують витрати підзвітної особи (товарно-транспортні накладні, товарні чеки, рахунки-фактури, проїзні квитки, квитанції, рахунки, копії видаткового касового ордера, довідки за встановленими формами, сліпи, квитанції торговельного термінала, тощо) разом з невитраченим залишком готівки. Підзвітна особа, що одержувала готівку з карткового рахунку подає документи, що підтверджують суму операції (чек банкомата).

Аналітичний облік розрахунків із підзвітними особами ведеться у Відомості 3.2 у розрізі кожної особи. Вона заповнюється на підставі документів про видачу грошей під звіт та звітів про використання сум, виданих під звіт та на відрядження. Узагальнені підсумки відомості 3.2 включаються до першого розділу Журналу 3 за субрахунком 372 “Розрахунки з підзвітними особами”. Журнал є регістром синтетичного обліку та підставою записів до Головної книги.

Організація обліку розрахунків за претензіямивключає: розробку порядку оформлення претензій; порядку ведення роботи за претензіями, методику і техніку аналітичного і синтетичного обліку розрахунків за претензіями.

Аналітичний облік розрахунків за претензіями організовується у відомості 3.2 у розрізі кожної претензії, а також доцільно за кожною претензією відкривати окрему картку обліку розрахунків, до якої записують назву підприємства, документ з господарського суду, суму боргу та його погашення на підставі документів про одержання коштів й обраховують залишок на кожну звітну дату. Залишки у цих картках повинні відповідати показникам відомості аналітичного обліку. Залишок заборгованості обраховується після кожної оплати. Синтетичний облік розрахунків за претензіями ведуть у Журналі 3.