Страхование

Рис. ЗОЛ. Механизм формирования финансового потенциала

сирование расходов страховой организации на ведение дела, зало женных в структуре тарифа.

Принятие крупных рисков на страхование ставит страховую ком панию в неблагоприятное положение с точки зрения платежеспособ ности. В такой ситуации страховщик вынужден использовать меха низм перестрахования. Приобретение перестраховочной защиты основано на выплате перестраховочной премии. Вместе с тем в пере страховании существуют и обратные каналы движения денежных по токов: комиссионное вознаграждение за договор перестрахования и тантьема. В свою очередь у первичного страховщика формируется депо премии по перестрахованию (выставление депозитов) как фор ма гарантии исполнения обязательств перестраховщика. Причитаю щаяся премия по перестрахованию не перечисляется перестраховщи ку, а заносится на специальный счет у перестрахователя. Операция гарантирует перестраховщику определенные проценты, которые пре дусматриваются в договоре. Тем самым первичный страховщик приобретает дополнительные инвестиционные ресурсы и доход. Ха рактер отношений по формированию депо премий зависит от формы и условий договора перестрахования, от целей участников этого до говора.

Второй по значимости фактор формирования финансового по тенциала страховой компании — инвестиционная деятельность, при носящая страховщику значительный инвестиционный доход на основе использования временно свободных средств страховых ре зервов.

Страховая организация должна обладать определенным объемом собственного капитала. Размер собственного капитала страховой ор ганизации регулируется нормативными актами органов надзора за страховой деятельностью при лицензировании. Установленный та ким образом минимальный нормативный уровень собственного ка питала выполняет функцию обеспечения платежеспособности стра ховщика по будущим обязательствам.

Специфика предоставления страховой услуги как основного на правления деятельности страховой организации состоит в ее органи ческой связи с другими видами деятельности. В их числе перестрахо вочная, инвестиционная, финансовая, предоставление различных услуг и т.п. Эти виды деятельности носят вторичный характер по от ношению к собственно страхованию, однако играют исключительно важную роль в деятельности страховой организации, в формирова нии и наращивании ее финансового потенциала.

2. Состав и структура финансовых ресурсов страховой организации

Мощность финансового потенциала страховой организации яв ляется предпосылкой ее успешной деятельности на рынке. Размеры финансового потенциала страховщика определяются объемом и ка чеством финансовых ресурсов, находящихся в его распоряжении. Эти финансовые ресурсы представляют собой денежные доходы и поступления, используемые страховой организацией для осуществле ния операций страхования и перестрахования от момента заключе ния договоров страхования до выполнения обязательств по ним в виде страховых выплат, а также для осуществления инвестиций и прочих затрат, обеспечивающих ведение договоров страхования, эко номическое стимулирование сотрудников, совершенствование и по вышение качества страховых продуктов.

Лежащий в основе страховых операций риск объективно обу словливает требования к объемам и качеству финансовых ресурсов страховой организации, которые должны соответствовать величине и структуре принятых на страхование рисков.

Состав финансовых ресурсов страховой организации представлен на рис. 30.2.

Финансовый потенциал страховой организации складывается из двух частей — собственного и привлеченного капитала, причем при влеченная часть капитала в значительной степени преобладает над собственной. Это обусловлено спецификой страховой деятельности. Страхование основано на создании денежных фондов, источником

Рис. 30.2. Структура финансовых ресурсов

которых являются средства страхователей, поступившие в форме страховых премий. Эти средства не принадлежат страховщику, они лишь временно, на период действия договоров страхования, находят ся в распоряжении страховой компании и предназначены для осуще ствления страховых выплат. При условии безубыточного прохожде ния договора они либо переходят в доходную базу, либо возвращают ся страхователям в части, предусмотренной условиями договора. Эту часть капитала неправомерно считать заемным капиталом, так как заемный капитал предоставляется под процент и должен быть воз вращен кредитору в полном объеме. Возможность преобразования этих средств через некоторое время в доход страховщика обосновы вает корректность определения «привлеченные средства» или «при влеченный капитал». Они временно могут быть использованы стра ховщиком и только в качестве инвестиционного источника.

В составе привлеченного капитала страховщика есть элементы, которые с полной уверенностью можно назвать заемным капиталом. Это кредиторская задолженность, например задолженность по опла те труда, и собственно заемный капитал — банковский кредит. Этот элемент в схеме занимает чисто условное место. Страховые организа ции иногда прибегают к услугам банка в случае необходимости полу чения кредита для выплаты заработной платы и т. п. Однако такое происходит крайне редко, поэтому кредит — не столь значимый эле мент привлеченного капитала.

Главная и определяющая особенность организации страхового бизнеса — наличие специфических финансовых резервов, имеющих строго целевое назначение. Образование подобных фондов отражает сугубо отраслевую специфику страхования. Страховая организация может использовать на расходы по ведению дела только ту часть со бираемой по договорам страхования премии, которая образовалась за счет нагрузки. Основная часть премии, а именно рисковая премия (нетто), предназначается строго на выплату страхового возмещения. Она обеспечивает исполнение договорных обязательств страховщика и используется только в случае необходимости при наступлении страхового события. До тех пор нетто премия собирается и резерви руется, образуя страховой фонд компании. По своему содержанию этот фонд представляет собой отложенные выплаты страховщика. Сформированный за счет привлеченных средств, фонд противостоит обязательствам по возмещению ущерба. Его величина и структура за висят от того, какими видами страховой деятельности занимается страховая компания.

Структуру капитала, находящегося в распоряжении страховой ор ганизации, можно представить на примерной схеме баланса (табл. 30.1).

Т а б л и ц а 30.1. Схема баланса страховой организации

Величина собственного капитала имеет существенное значение на начальном этапе функционирования.страховой компании при по лучении лицензии на право заниматься страховой деятельностью, а также в последующем при проведении страховых операций, посколь ку у начинающей страховой организации, как правило, еще не сфор мирован значительный страховой фонд, способный противостоять крупным ущербам. В этом случае страховщик может исполнить свои обязательства за счет собственного капитала, выполняющего функ цию самострахования. Возможность утраты части собственного ка питала для страховой организации означает предпринимательский риск, присущий данной отрасли.

Собственный капитал (ранее именуемый как собственные средст ва) складывается из уставного капитала, добавочного капитала, ре зервного капитала и нераспределенной прибыли. К перечисленным элементам могут быть добавлены фонд социальной сферы и фонд накопления. Формирование собственного капитала осуществляется путем внесения взносов учредителями и последующего пополнения из прибыли от страховой деятельности, доходов от инвестирования средств, а также путем дополнительной эмиссии акций.

Уставный капитал страховой организации формируется из вкла дов в денежной форме его участников учредителей.

Источниками образования добавочного капитала являются:

•средства, полученные в результате переоценки объектов основных активов;

•эмиссионный доход от размещения акций;

•средства, безвозмездно переданные другими организациями. Резервный (запасный) капитал страховой организации не имеет

отраслевой специфики и формируется за счет чистой прибыли в со ответствии с законодательными и учредительными документами. Ре зервный капитал не противостоит никаким финансовым обязатель ствам и служит дополнением к уставному капиталу. В акционерных обществах величина резервного капитала должна составлять не менее 15% уставного капитала. Резервный капитал при определенных об стоятельствах может быть использовал на покрытие непроизводст венных потерь, убытков, а также для погашения облигаций общества

ивыкупа акций в случае отсутствия иных средств.

Взападной практике резервный капитал страховых компаний имеет несколько форм. Их число, состав и правила использования обычно регулируются национальным законодательством. Так, в Гер мании собственный капитал акционерных обществ наряду с уставным акционерным капиталом представлен резервами капитала и резервами прибыли. Резервы капитала формируются за счет отчислений, соот ветствующих превышению продажной цены акции над ее номиналь ной стоимостью. Резервы капитала, в свою очередь, складываются из капитальных резервов и резервного капитала. Резервный капитал предназначен для поддержания курса акций. В неблагоприятные для акционерного общества периоды, при падении курса акций средства этого фонда используются для изъятия с фондового рынка необходи мого количества акций. В периоды подъема курса акций фонд вновь пополняется. Тем самым резервный капитал обеспечивает стабиль ность курса акций страховой компании на фондовом рынке.

Капитальные резервы формируются за счет надбавок к курсу ак ций — ажио. Эти средства предназначены для покрытия расходов на

начальном этапе деятельности акционерного общества, пока еще нет доходов от дела. Они составляют организационный фонд компании. Резервы прибыли по своему содержанию и выполняемым функциям идентичны резервному капиталу, формируемому отечественными страховыми компаниями. В соответствии с германским законодатель ством акционерное общество в течение первых 10 лет направляет от числения из прибыли в этот фонд до тех пор, пока он не достигнет 10% уставного капитала. Не увеличивая абсолютные размеры уставно го капитала, резервы прибыли обеспечивают дополнительные гаран тии сохранения платежеспособности страховой организации даже при неблагоприятной экономической конъюнктуре. Кроме того, средства резервов капитала и резервов прибыли используются для покрытия убытков в убыточные для страховой компании годы.

Финансовые ресурсы страховой организации постоянно находятся в движении и во временном аспекте представляют собой финансовые потоки. Финансовый поток — это динамический ряд разностей между поступлением и расходованием финансовых ресурсов за определенный период времени независимо от источников их образования.

Вследствие разнообразия видов деятельности кругооборот средств страховой организации представляет собой взаимодействие нескольких относительно самостоятельных денежных потоков, кото рые схематично изображены на рис. 30.3. Движение денежных средств страховой организации разделено по сферам ее деятельности.

1. Текущая страховая деятельность. Сюда включаются страхо вые взносы, убытки, доходы, расходы и другие потоки денежных

Рис. 30.3. Кругооборот срелстп страховой организации

средств, связанные с операциями страхования, сострахования и перестрахования.

2.Инвестиционная деятельность. Эта сфера включает движение денежных средств, связанных с покупкой и продажей ценных бумаг, закладных под недвижимость, недвижимого имущества и других ин вестиционных активов.

3.Финансовая деятельность. Охватывает движение денежных средств, обслуживающих выпуск акций и выкуп ранее проданных ак ций, получение займов и погашение долгов, выплату дивидендов держателям акций.

По завершении отчетного периода итоги движения денежных средств страховой организации отражаются в форме финансовой от четности «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4 е), име ющей большое аналитическое значение для целей управления.

3.Финансовая устойчивость страховой организации и факторы,

ееопределяющие

Понятие финансовой устойчивости

В экономической теории понятие финансовой устойчивости трактуется неоднозначно. В общем смысле устойчивость означает способность системы сохранять свои качества в динамической среде, возвращаться к исходному состоянию, преодолевая неблагоприятные воздействия. Финансовая устойчивость проявляется в финансовых отношениях. В основе финансовой устойчивости субъектов хозяйст вования лежит их способность выживать и развиваться в подвижной рисковой среде, используя свои финансовые ресурсы в тех формах, которые одновременно отвечают потребностям субъекта и условиям рынка.

Под финансовой устойчивостью страховой организации понимается такое состояние финансовых ресурсов организации, при котором она в состоянии своевременно и в предусмотренном объеме выполнять взя тые на себя текущие и будущие финансовые обязательства перед всеми субъектами за счет собственных и привлеченных средств. В Федераль ном законе «Об организации страхового дела в Российской Федерации» предусмотрено, что основой финансовой устойчивости страховщиков является наличие у них оплаченного уставного капитала, страховых ре зервов, а также системы перестрахования.

Финансовая устойчивость имеет определенные границы, крити ческие точки. При достижении нижней критической точки, т.е. ми нимально допустимых значений показателей финансовой устойчиво

сти. сокращение финансовых ресурсов может повлечь за собой неплатежеспособность и банкротство организации.

В действующем законодательстве банкротство трактуется как признанная арбитражным судом или объявленная должником неспо собность в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательствам и исполнять обязательные платежи. В со ответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкрот стве)» признаком банкротства является неисполнение денежных обя зательств и обязательных платежей в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения.

Т а б л и ц а 30.2. Варианты финансового состояния страховых организаций

рование рование

Помимо двух крайних точек — финансовой устойчивости и несо стоятельности — выделяют еще два переходных финансовых состоя ния: неустойчивое и пороговое. Каждое из четырех состояний характе ризуется определенными признаками, представленными в табл. 30.2.

Пограничное финансовое состояние характеризуется тем, что стра ховая организация не может осуществлять страховые выплаты, пла тежи в бюджет и текущие платежи. Это состояние является порого вым, так как после этого возможны санация или банкротство. Финансовая несостоятельность характеризуется отсутствием всех признаков финансовой устойчивости. Санация рассматривается как вариант этого состояния, допускающий восстановление финансовой устойчивости.

Факторы финансовой устойчивости страховщиков

Финансовая устойчивость страховой организации обеспечивается за счет действия внешних и внутренних факторов. Каждый фактор можно охарактеризовать признаками, представленными на рис. 30.4.

Особое значение приобретают, прежде всего, внешние обстоятельст ва, которые организация не может изменить и вынуждена к ним при спосабливаться. К числу внешних факторов относятся общее состоя ние национальной экономики, государственное регулирование стра ховой деятельности, конъюнктура страхового и фондового рынков, платежеспособность и потребительские предпочтения населения.

Внутренние факторы обеспечения финансовой устойчивости ох ватывают управляемые параметры организации страхования, вклю чая характер специализации страховой компании, организационную структуру, сбалансированность страхового портфеля, тарифную, пе рестраховочную и инвестиционную политику и др. Внутренние воз можности должны использоваться таким образом, чтобы эффектив но противостоять негативному влиянию и в полной мере использовать благоприятные эффекты внешних факторов.

Понятие финансовой устойчивости в сфере страховой деятельно сти несколько отличается от того же понятия, применимого к другим секторам экономики. Нестраховая организация, используя привле ченные средства, как правило, точно знает, когда и сколько ей нужно заплатить своим деловым партнерам.

В страховых организациях дело обстоит иначе. Основную часть своих активов страховщик формирует за счет привлеченных средств, однако сроки и размеры предстоящих выплат страхователям он мо жет оценить с большой степенью вероятности. Это обстоятельство заставляет страховщика при выполнении своих страховых обяза тельств ориентироваться не только на средства страховых резервов, специально предназначенные для осуществления страховых выплат, но и на собственные средства, свободные от выполнения любых дру гих обязательств.

Глава 31. Формирование страховых резервов и инвестиционная деятельность страховых организаций

1. Сущность страховых резервов и объективная необходимость их формирования

Необходимость формирования страховых резервов

Главная особенность финансов страховщиков — выделение в со ставе привлеченного капитала страховых резервов. Потребность в формировании страховых резервов обусловлена вероятностным ха рактером страховых событий и неопределенностью момента наступ ления и. величины ущерба. Деятельность страховой организации по заключению договоров страхования осуществляется постоянно. Со гласно теории вероятностей, застрахованные объекты подвергаются одному и тому же риску в разное время и на различных территориях. При этом величина страховых выплат, которые обязан произвести страховщик при наступлении страхового случая, варьирует в преде лах страховой суммы по договору.

Для осуществления страховых выплат страховая организация должна располагать специальными денежными ресурсами, наличие которых гарантирует исполнение обязательств перед страхователями. Обязанность формирования и право использования страховых резер вов установлены Федеральным законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации». В ст. 26 Закона указано, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страхов щики в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному стра хованию, имущественному страхованию и страхованию ответствен ности. Страховые резервы, образуемые страховщиком, не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

Основополагающий принцип страховой деятельности — эквива лентность взаимных обязательств страховщика и страхователей, т.е. достижение равенства между страховыми выплатами и постуиающи

ми страховыми премиями в части нетто ставки. Эти средства, акку мулируемые страховой организацией, предназначены для формиро вания страхового фонда и отражают величину потенциальной ответственности страховщика по действующим договорам страхова ,ния. В противоположность собственному капиталу, принадлежащему страховой организации, страховые резервы можно назвать внешним капиталом.

Размер страхового фонда не может быть постоянной величиной, поскольку объем ответственности страховщика по действующим до говорам меняется вследствие непрерывности процесса андеррайтин га. Ответственность страховой организации зависит от объема посту пающих взносов (количества договоров), структуры страхового портфеля, ценовой политики.

На практике в системе бухгалтерского учета общее понятие стра хового фонда трансформируется в совокупность конкретных страхо вых резервов, которые отражают объем обязательств страховой орга низации на отчетную дату. Страховые резервы формируются на основании специальных расчетов в зависимости от поступающих страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перс страхования. Состав и порядок определения размеров страховых ре зервов установлены нормативными актами органов страхового над зора. На основании нормативных актов органов страхового надзора страховщиками разрабатывается Положение о порядке формирова ния страховых резервов, которое является элементом учетной поли тики.

Резервы страховых организаций в соответствии с требованиями страхового законодательства разделяются на:

•резервы по страхованию жизни;

•резервы по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды страхования).

Такое разделение вызвано различным содержанием, функциями и задачами страховой защиты, характером рисков и, наконец, мето дологией расчета тарифов.

Резервы по страхованию жизни предназначены для выполнения обязательств по договорам страхования жизни. В России они форми руются как единый фонд, в странах ЕС состоят из двух частей: мате матических резервов, предназначенных для будущих выплат, и резер ва усиленного фактора риска, предназначенного для текущих выплат.

Резервы по рисковым видам страхования в oбязaтeльнo^f порядке включают резерв незаработанной премии, резерв заявленных, но не урегулированных убытков, резерв произошедших, но не заявленных

тельствами, относящимися к будущему периоду. При этом возможны елсдуюшие варианты оценки размеров предстоящих выплат: величи на выплат может быть известна или предполагается таковой; размер выплат невозможно предсказать в связи с характером обязательств по договору, но предполагается, что наступление страхового случая может иметь катастрофические или столь существенные последствия для страховщика, что способно привести к его банкротству. Поэтому в основе расчета страховых резервов лежит оценка неисполненных обя зательств страховщика. Каждый вид резервов имеет свое назначе ние, но все они объединены обшей целью — обеспечить финансовые гарантии по договорам страхования. Размер страховых резервов из меняется адекватно увеличению или уменьшению страховой ответст венности.

Особый экономический регламент страховых резервов определя ется тем, что источником их формирования являются средства стра хователей в форме страховых премий, не принадлежащие страховщи ку и находящиеся в его распоряжении лишь на период действия договоров страхования.

На состав и объем страховых резервов существенное влияние оказывает инфляция, вызывающая их обесценение. Это влияние в первую очередь касается соответствия страховых резервов обязатель ствам страхошцика. Степень влияния инфляции непосредственно связана со сроком ответственности по договору. Чем продолжитель нее договор страхования, тем больше риск обесценения предстоящих выплат, ограниченных размерами страховой суммы. Чтобы нивели ровать действие данного фактора, в некоторых случаях страховщики определяют объем обязательств в твердой валюте.

Темпы обесценения резервов не всегда адекватны темпам обесце нения обязательств, многое зависит от состава и структуры страхово го портфеля. Так, если к портфеле страховщика значительную долю составляют договоры страхования недвижимости или автомобилей, то поддержание соответствия резервов принятым обязательствам мо жет быть проблематичным. Кроме того, фактор инфляции оказывает существенное ачияние на сбалансированность страхового портфеля. Крупные риски должны быть обеспечены большими страховыми ре зервами. Такие резервы, как правило, формируются в течение дли тельного периода и к моменту наступления страхового события могут оказаться недостаточными вследствие обесценения. В такой ситуа ции возможно формирование резерва с учетом темпов инфляции. Однако при этом возникает проблема обоснования корректирующе го коэффициента, который должен быть учтен в тарифе.

758Глава 31, Формирование страховых рекрвоп и инвестиционная деятельность

2.Резервы по страхованию жизни

Всоответствии с разъяснениями Росстрахнадзора от 27 декабря 1994 г. под страхованием жизни понимаются виды личного страхова

ния, расчеты тарифных ставок по которым проводят с помощью ак туарных методов, используя при этом таблицы смертности и норму доходности по инвестированию временно свободных средств резер вов по страхованию жизни. Страхование жизни предусматривает вы платы страховых сумм в случаях смерти застрахованного; дожития застрахованного до окончания срока страхования или определенного договором страхования возраста; выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному лицу в случаях, предусмотренных договором стра хования (окончание действия договора, достижение застрахованным определенного возраста, текущие выплаты (аннуитеты) в период дей ствия договора страхования).

Для исполнения обязательств по договорам страхования жизни по страховым событиям, перечисленным выше, создаются специаль ные резервы. За рубежом такие резервы называются математически ми резервами вследствие математической базы их расчета.

Резервы по страхованию жизни предназначены для расчетов со страхователями после окончания срока действия договора. Операции по страхованию жизни носят долгосрочный характер, поэтому стра ховые взносы накапливаются в течение длительного срока. Эти сред ства временно находятся в распоряжении компании и направляются в инвестиции, что приносит страховщику дополнительную прибыль, используемую для обеспечения финансовых гарантий страхователям.

Объем совокупного резерва по действующим договорам страхова ния определяется на основе периодически проводимой инвентариза ции лицевых счетов. Обязательства страховщика по видам страхова ния жизни рассчитываются с учетом нормы доходности, используе мой страховщиками при расчете страховых тарифов и согласованной

снадзорными органами.

Внастоящее время отсутствуют общие правила формирования страховых резервов по страхованию жизни. Каждая страховая орга низация, осуществляющая операции по страхованию жизни, разра батывает самостоятельно Положение о формировании соответствую щих резервов, согласовывая его с органами надзора за страховой деятельностью.

Страховая организация рассчитывает размеры страховых резер вов перед определением финансовых результатов от проведения страховой деятельности по состоянию на соответствующую дату. Ба зой для расчета величины резерва по страхованию жизни служит на

численная в отчетном периоде страховая нетто премия по заключен ным договорам страхования.

В случае отсутствия у страховых организаций Положения о фор мировании страховых резервов по страхованию жизни, согласован ного с органами надзора, в соответствии с рекомендациями Рос страхнадзора от 27 декабря 1994 г., величина страховых резервов по страхованию жизни рассчитывается по формуле:

где Р — размер резерва по виду страхования на отчетную дату; Pv — размер резерва по виду страхования на начало отчетного периода; Я„ — страховая нетто премия по виду страхования, полученная за от четный период; i — годовая норма доходности (%), используемая при расчете тарифной ставки по виду страхования; В — сумма выплат страхового обеспечения и выкупных сумм по виду страхования за от четный период.

3. Страховые резервы по иным видам страхования

Для проведения операций по рисковым видам страхования рос сийские страховые организации формируют страховые резервы в со ответствии с Правилами формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденными прика зом Минфина от 11 июля 2002 г. Действие этих правил не распро страняется на страховые медицинские организации в части операций по обязательному медицинскому страхованию. Согласно норматив ным актам, в обязательном порядке страховщики формируют резерв:

•незаработанной премии;

•заявленных, но неурегулированных убытков;

•произошедших, но незаявленных убытков.

Кчислу страховых резервов, формируемых при наличии опреде ленных финансовых условий, в частности при угрозе убыточности отдельных видов страхования, относится стабилизационный резерв. До введения новых правил формирования страховых резервов по ри сковым видам страхования в их состав включался резерв предупреди тельных мероприятий (РПМ). Этот резерв страховщики могут созда вать в добровольном порядке и в настоящее время, он служит для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных слу чаев, утраты и повреждения застрахованного имущества. Однако, по новому положению, этот резерв не включается в состав страховых ре зервов, так как не имеет отношения к страховым обязательствам

760 Глава 31. Формирование страховых резервом и инвестиционная деятельность

страховщика по договорам страхования. Отчисления на формирова ние резерва предупредительных мероприятий должны быть преду смотрены в составе страхового тарифа, что позволяет учитывать их в качестве расходной статьи при определении прибыли.

Рассмотрим основные виды страховых резервов по рисковым ви дам страхования,

Виды обязательных резервов

Резерв незаработанной премии (РИП) — это часть начисленной страховой премии (взносов) по договору, относящаяся к периоду действия договора, выходящему за пределы отчетного периода {неза работанная премия), предназначенная для исполнения обязательств по обеспечению предстоящих выплат, которые могут возникнуть в следующих отчетных периодах.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ) является оценкой не исполненных или исполненных не полностью на отчет ную дату обязательств страховщика по осуществлению страховых вы плат, возникших в связи со страховыми случаями, о факте наступле ния которых ему Заявлено в установленном законом или договором порядке в отчетном или предшествующих периодах. В этот резерв включаются суммы денежных средств, необходимые страховщику для оплаты экспертных, консультационных или иных услуг, связанных с оценкой размера и снижением ущерба, нанесенного имущественным интересам страхователя (расходы по урегулированию убытков).

Резерв произошедших, но незаявлецных убытков (РПНУ) является оценкой обязательств страховщика по осуществлению страховых вы плат, включая расходы по урегулированию убытков, возникших в связи со страховыми случаями, происшедшими в отчетном или пред шествующих ему периодах, о факте наступления которых страховщи ку we заявлено в отчетном или предшествующих ему периодах в уста новленном законом или договором порядке.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются по сле дующим учетным группам:

1.страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;

2.добровольное медицинское страхование (сострахование);

3.страхование (сострахование) пассажиров (туристов, экскур сантов) ;

4.страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;

5.страхование (сострахование) средств наземного транспорта;

6.страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;

7.страхование (сострахование) средств водного транспорта;

8.страхование (сострахование) грузов;

9.страхование (сострахование) товаров на складе;

10.страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных

культур;

11.страхование (сострахование) имущества, кроме перечислен ного в учетных группах 5—10, 12;

12.страхование (сострахование) предпринимательских (финансо вых) рисков;

13.страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств;

14.страхование (сострахование) гражданской ответственности

перевозчика;

15.страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;

16.страхование (сострахование) профессиональной ответствен

ности;

17.страхование (сострахование) ответственности за неисполне ние обязательств;

18.страхование (сострахование) ответственности, кроме перечис ленного в учетных группах 13—17;

19.договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров пере страхования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору, по которому произошел убы ток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования). Договоры пропорционально го перестрахования относятся к тем же учетным группам, что и соответ ствующие договоры страхования (сострахования).

Дополнительные резервы

Стабилизационный резерв (СР) формируется по соответствующим видам страхования в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика, или в случае превыше ния коэффициента состоявшихся убытков над его средним значением.

Коэффициент состоявшихся убытков рассчитывается как отноше ние суммы произведенных в отчетном периоде страховых выплат по страховым случаям, произошедшим в этом периоде, резерва заявлен ных, но неурегулированных убытков и резерва произошедших, но

762 Глава 31. Формирование страховых резервен м инвестиционная деятельность

незаявленных убытков, рассчитанных по убыткам, произошедшим в этом отчетном периоде, к величине заработанной страховой премии за этот же период.

Расчет страховых резервов производится отдельно по каждой учетной группе договоров. Совокупная величина каждого резерва определяется путем суммирования резервов, рассчитанных по всем учетным группам договоров.

Страховщики самостоятельно разрабатывают и утверждают По ложение о формировании страховых резервов по страхованию ино му, чем страхование жизни. По согласованию с Минфином России и в случаях, предусмотренных рассмотренными Правилами формиро вания страховых резервов, страховщики могут рассчитывать иные страховые резервы и (или) использовать другие методы расчета стра ховых резервов.

4. Расчет резерва незаработанной премии

Сущность резерва незаработанной премии

Для уяснения сущности резерва незаработанной премии (РНП) следует рассмотреть принцип разделения премии на заработанную и незаработанную. Деятельность страховой организации по заключе нию и ведению договоров страхования осуществляется постоянно, а регулярная отчетность предполагает определение объема ответствен ности страховщика на конкретную отчетную дату. При этом исходят из предположения, что ответственность по договору страхования, за ключенному до отчетной даты, частично переносится за отчетную дату, на будущий период. Страховая премия, соответствующая ответ ственности, переходящей на следующий период, обозначается как незаработанная премия. Часть ответственности, приходящаяся на от четный период, признается условно исполненной, а соответствующая этому объему премия — заработанной.

Механизм разделения премии иллюстрирует схема на рис. 31.2. Заработанная премия на 1 января 2001 г. по договору № 1 соот

ветствует периоду с 15 сентября по 31 декабря; по договору № 3 периоду с 30 ноября по 31 декабря. Незаработанная (переносимая) премия на 2001 г. соответствует периоду с 1 января по 14 сентября по договор № 1 и периоду с 1 января по 29 ноября — по договору № 3.

Определение суммы переноса премии на 2002 г. по договору № 2 проводится аналогично. Схема не усложнена рассмотрением страхо вых событий и выплат, им сопутствующих, а срок договора условно приравнен к одному году.

заработанная премия;

незаработанная премия

(Условно договоры заключены на один год)

Рис. 31.2. Механизм разделения премии

Таким образом, страховая премия считается заработанной в раз мере, соответствующем периоду, истекшему до отчетной даты, а так же по договорам, срок ответственности по которым истек в течение отчетного периода. Премия, не относимая к этим категориям, явля ется незаработанной и, соответственно, подлежит резервированию.

В соответствии с Правилами формирования страховых резервов РНП представляет собой базовую страховую премию, начисленную по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и от носящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.

Базовая страховая премия по договору страхования (сострахова ния) соответствует начисленной страховой брутто 1 премии за мину сом суммы начисленного комисионного вознаграждения за заключе ние договора страхования (сострахования) и отчислений от страховой брутто премии в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

По договору, принятому в перестрахование, базовая страховая премия соответствует страховой брутто премии по договору, приня тому в перестрахование, за минусом суммы начисленного вознаграж дения по договору, принятому в перестрахование.

Методы расчета РНП

Для расчета величины незаработанной премии (резерва незарабо танной премии) используются следующие методы:

•«pro rata temporis» (пропорционально сроку);

•«одной двадцать четвертой» (*'/24&);

•«одной восьмой» («Уя»).