Інформаційно-комунікаційне забезпечення фінансової діяльності навчальний посібник

ленти, потім ідуть кошти обов'язкових резервів у НБУ і т. д. Приклад форми звіту про фінансовий стан банку подано в табл. 12.2.

Таблиця 12.2

Звіт про фінансові результати банку (тис. грн)

331

Продовження табл. 12.2

332

Закінчення табл. 12.2

Облікова формула балансу банку, або фундаментальна облікова модель, має такий вигляд (формула 12.1):

де активи – це ресурси, які контролює банк у результаті минулих подій та за результатами використання яких очікується отримання майбутніх економічних вигід;

зобов'язання є теперішніми обов'язками банку, що випливають з подій у минулому, в результаті виконання яких очікується відтік ресурсів (активів).

капітал – це залишкова вартість в активах підприємства після відрахування всіх зобов'язань, або різниця між активами та зобов'язаннями

[56, c. 11 – 12].

У звіті про прибутки і збитки міститься інформація про доходи і витрати банку (табл. 12.3).

Таблиця 12.3

Звіт про прибутки і збитки та інший сукупний дохід банку (тис. грн)

333

Продовження табл. 12.3

334

Закінчення табл. 12.3

Облікова формула звіту про фінансові результати має такий вигляд

(формула 12.2):

Доходи – Витрати = Фінансові результати (Прибутки чи Збитки). (12.2)

Доходи – це збільшення майбутніх економічних вигід протягом звітного періоду у формі притоку або зростання активів чи зменшення зобо- в'язань, що приводять до збільшення власного капіталу.

Витрати – це зменшення майбутніх вигід за звітний період у формі відтоку або використання активів чи виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу.

Прибуток (чи збиток) – це економічний показник діяльності банку [56]. Звіт про власний капітал – це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу за звітний рік. Банк у звіті про зміни у власному капіта-

лі відображає окремо:

загальний сукупний дохід банку за звітний період із зазначенням окремо загальних сум, що належать власникам материнської компанії, і неконтрольованої частки;

335

для кожного компонента капіталу вплив ретроспективного застосування або перерахунку, визнаного у зв'язку з виправленням помилок та/або впливом змін в обліковій політиці;

для кожного компонента власного капіталу узгодження балансової вартості на початок та кінець звітного періоду із зазначенням кожної зміни, що обумовлена прибутком або збитком, кожної статті іншого сукупного доходу, операцій із власниками (відображення виплат, що здійснюються ними або на їх користь, зміни в частках участі в дочірніх компаніях, які не призводять до втрати контролю). Компоненти капіталу включають, наприклад, кожну статтю внесеного капіталу, накопичений залишок за кожною статтею сукупного доходу та нерозподілений прибуток [110].

Звіт про рух грошових коштів надає необхідну інформацію, що є основою для оцінювання спроможності банку генерувати та ефективно використовувати грошові кошти і їх еквіваленти.

Облікова формула для звіту про рух грошових коштів має такий вигляд (формула 12.3):

Надходження коштів – Використання коштів = Зміни у сумі

Звіт про рух грошових коштів містить інформацію про рух грошових коштів за звітний період, пов'язаних з операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю [56].

Управлінська звітність – це звітність про стан та результати діяльності банку, яка використовується керівництвом (Правлінням банку) для планування, контролю та прийняття відповідних управлінських рішень. Метою складання та подання управлінської звітності є надання можливості оперативно управляти банківськими ресурсами та оцінювати ризики [56].

Періодичність і рівень деталізації управлінської інформації залежить від внутрішньої організації банку та вимог менеджменту. Зміст звітів може змінюватися залежно від користувача та їх призначення. Рекомендованими формами управлінської звітності можуть бути [56]:

звіт про зміни в балансі; аналіз змін статей балансу;

звіт про зміни доходів та витрат; аналіз змін доходів та витрат; зведений фінансовий звіт;

336

звіт про зміни капіталу; аналіз процентної дохідності та збитковості;

звіт про активи, придбані для подальшого продажу (в якому передбачена вартість їх придбання та поточна оцінка можливої ціни реалізації);

звіт про зміни вартості портфеля інвестиційних цінних паперів; звіт про позабалансові зобов'язання;

звіт про прострочені кредити й інші активи (векселі тощо), розмір відповідних резервів та пояснень стосовно їх розрахунку;

звіт про платоспроможність (достатність капіталу) та ліквідність [56]. Управлінська звітність складається відповідним підрозділом банку

шляхом корекції та деталізації фінансової звітності, наприклад: включення залишків за взаємними розрахунками в разі консолідації; перекласифікація за сутністю значних сум, що обліковуються на

транзитних та технічних рахунках; корекція акціонерного капіталу та активів;

корекція відповідності звітних періодів; виправлення помилок згідно з інформацією та поясненнями, наданими

відповідними підрозділами [56].

Запитання і завдання для самоконтролю

Запитання

1.Поясніть роль обліку в прийнятті рішень із питань бізнесу.

2.Дайте визначення поняття "бухгалтерський облік".

3.Назвіть складові системи обліку в банку.

4.Дайте визначення поняття "фінансовий облік".

5.Дайте визначення поняття "управлінський облік".

6.Дайте визначення поняття "податковий облік".

7.Дайте характеристику фінансовому обліку.

8.Дайте характеристику управлінському обліку.

9.Дайте визначення та назвіть цілі фінансової звітності.

10.Опишіть вимоги до складання фінансової звітності банків.

11.Охарактеризуйте головні елементи та облікові формули фінансових звітів банку.

12.Назвіть типові форми управлінської звітності банку.

337

Тести

1. Автоматизована банківська система – це:

а) технологічна система, яка забезпечує облікову роботу банку; б) технологічна система, яка забезпечує аналітичну роботу банку; в) технологічна система, яка забезпечує роботу банку.

2.Ресурси, які контролює банк у результаті минулих подій та за результатами використання яких очікується отримання майбутніх економічних вигід, – це:

а) активи; б) зобов'язання; в) капітал.

3.Збільшення майбутніх економічних вигід протягом звітного періоду

уформі притоку або зростання активів чи зменшення зобов'язань, що приводять до збільшення власного капіталу, – це:

а) активи; б) доходи; в) капітал.

4.Залишкова вартість в активах підприємства після відрахування всіх зобов'язань, – це:

а) залишкові активи; б) капітал банку; в) резерви банку.

5.Зменшення майбутніх вигід за звітний період у формі відтоку або використання активів чи виникнення заборгованості, що ведуть до зменшення власного капіталу, – це:

а) потік грошових коштів; б) витрати банку; в) зобов'язання банку.

6.Обов'язки банку, що випливають з подій у минулому, в результаті виконання яких очікується відтік ресурсів, – це:

а) поточні витрати банку; б) зобов'язання банку; в) капітальні витрати банку.

7.Сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються банком для ведення обліку, складання й подання фінансової звітності, – це:

а) план рахунків; б) облікова політика;

в) стандарти обліку.

338

8.Процес групування інформації для визначення податкової бази за податками на підставі первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого чинним податковим законодавством, – це:

а) фінансовий облік; б) податковий облік; в) управлінський облік.

9.Процес визначення, вимірювання, накопичення, аналізу, інтерпретації та передачі фінансової інформації, яка використовується керівництвом для планування, оцінювання, контролю за використанням своїх ресурсів, – це:

а) управлінський облік; б) податковий облік; в) фінансовий облік.

10.Процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передавання інформації про операції та ресурси банку внутрішнім і зовнішнім користувачам, – це:

а) фінансовий облік; б) податковий облік; в) управлінський облік.

Практичні завдання

Завдання 12.1. Розрахуйте рентабельність власного капіталу банку, рентабельність активів, якщо банк має такі показники балансу (табл. 12.4). Заповніть дані, пропущені у звіті про фінансові результати (табл. 12.5).

Таблиця 12.4

Показники балансу банку (тис. грн)

Завдання 12.2. Визначте фінансовий результат банку, якщо відомі такі дані про його діяльність протягом звітного періоду (табл. 12.6).

339

Таблиця 12.5

Звіт про фінансові результати за станом на 31 грудня звітного року

(тис. грн)

340