Інформаційно-комунікаційне забезпечення фінансової діяльності навчальний посібник

3)контролери: особи, які здійснюють зовнішній аудит банку, та керівники державних органів, які відповідно до своїх посадових обов'язків здійснюють контроль за діяльністю банків;

4)керівники та контролери афілійованих і споріднених осіб;

5)асоційовані особи: рідні брати, сестри, батьки, чоловік, дружина або повнолітні діти керівників, контролерів банку та керівників установ – акціонерів банку, які є власниками істотної участі в банку [100].

Рис. 14.2. Вікно перегляду даних клієнта банку – юридичної

особи – в АБС АКБ "Базис"

До інсайдерів – юридичних осіб – належать: а) власники істотної участі; б) афілійовані особи: установа, що має істотну частку у банку або в якій банк є власником істотної участі; в) споріднені особи: установа, в якій власником істотної участі є особа, яка одночасно є власником істот-

361

ної участі в банку або керівники якої одночасно є керівниками банку; г) асоційована особа – юридична особа, в якій керівником є батьки, брати, сестри, дружина, чоловік або діти тих керівників і контролерів банку, а також установ – акціонерів банку, які є власниками істотної участі в банку

[100].

Окремі АБС також включають такий параметр, як код держави, який містить код країни-контрагента (клієнта) згідно з Класифікатором країн світу (ДК 007-96). Цей параметр є дуже важливим за умови мультивалютності Плану рахунків. Саме код держави як обов'язковий параметр контрагента вказує на країну-учасника розрахунків. Україна має код 804. Окрім того, у класифікаторі зазначено групу країн (це потрібно для формування звітності): Україна – група 1; країни СНД та Балтії – 2; країни ОЕСР – 3; інші країни – 9. Параметр "код держави" має три цифри. Усього у класифікаторі наведено коди 231 держави світу [34; 47; 55].

Реєстраційні дані також є обов'язковим параметром клієнта – юридичної особи (рис. 14.3).

Рис. 14.3. Вікно перегляду даних клієнта банку – юридичної

особи – в АБС АКБ "Базис", вкладка "Реєстраційні дані"

362

До таких даних належать: серія та номер свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, назва органу, що видав реєстраційний документ, дата видачі реєстраційного документу, номер запису в реєстрі; дата та номер реєстрації в податковій інспекції, назва податкової інспекції, в якій зареєстровано юридичну особу та ведеться податковий облік її діяльності.

Такі параметри, як форма власності, організаційно-правова форма господарювання, інституційний сектор економіки, галузь економіки, вид економічної діяльності, зазвичай об'єднуються у статистичні дані контрагента – юридичної особи (рис. 14.4).

Рис. 14.4. Вікно перегляду даних клієнта банку – юридичної

особи – в АБС АКБ "Базис", вкладка "Статистичні дані"

Параметр "форма власності" вказує на поділ клієнтів за формами власності. Визначення параметра наведено в Державному класифікаторі України ДК-001-94 "Класифікація форм власності", що затверджений наказом Держстандарту України від 22.11.1994 р. № 288. Визначений формат параметра має дві цифри, а саме:

10 – приватна власність;

20 – колективна власність;

363

30 – державна власність, у тому числі:

31 – загальнодержавна власність,

32 – комунальна власність;

40 – власність інших держав;

50 – власність міжнародних організацій та юридичних осіб інших держав [47; 54].

Організаційно-правовою формою господарювання може бути приватне підприємства, товариство з обмеженою відповідальністю, товариство з повною відповідальністю, публічне акціонерне товариство, приватне акціонерне товариство і т. д.

Інституційний сектор економіки – це параметр, що вказує на належність суб'єктів господарської діяльності до секторів економіки за видом діяльності, яку вони здійснюють (рис. 14.4). Параметр визначається за основним видом діяльності згідно з Методичними рекомендаціями щодо класифікації інституційних секторів економіки України, які затверджені Наказом Мінстату України від 25.07.1994 р. за № 172 [34; 47; 55].

Для цього параметра формат визначається за допомогою п'яти цифр. Наприклад, промислові підприємства мають код 11002 – приватні нефінансові корпорації (рис. 14.4), Національний банк належить має код 12100, а всі інші банки – 12212 (інституційний сектор – національні приватні депозитні грошові корпорації).

Галузь економіки – це параметр, який визначає належність суб'єктів господарської діяльності до конкретних галузей народного господарства. Під час заповнення цього параметра до уваги береться та галузь економіки, яку зазначено в довідці реєстрації Держкомстату першою [34; 47; 55]. Визначення параметра подано в Класифікації видів економічної діяльності. Встановлено формат параметра в п'ять цифр, і заповнюється він лише для контрагентів – суб'єктів господарської діяльності.

Вид економічної діяльності вказує на поділ суб'єктів за видами економічної діяльності. Визначення параметра подано в Класифікаторі видів економічної діяльності.

Параметри клієнта – фізичної особи – відрізняються від параметрів інших контрагентів (рис. 14.5).

Для контрагентів – фізичних осіб – найважливішими параметрами є: прізвище, ім'я, по батькові; вид клієнта за класифікацією НБУ; країна резидентності;

ідентифікаційний код – реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків;

364

адреса реєстрації та фактичного проживання; документ, що посвідчує особу.

Рис. 14.5. Вікно перегляду даних клієнта банку – фізичної

особи – в АБС АКБ "Базис", вкладка "Адреса"

14.3. Параметри документів та договорів

Банківський документ – це письмове розпорядження клієнта чи банку, що містить необхідну і достатню інформацію для здійснення банківської операції, підтверджує її законність і слугує основою для відображення операції в бухгалтерському обліку. З точки зору свого призначення банківські документи поділяються на розпорядчі та виконавчі. Розпорядчі банківські документи містять дозвіл на виконання операції. Документи надходять до банків від підприємств і установ, інших банків, а також складаються безпосередньо в банку і містять необхідну інформацію про характер операції, що дає змогу перевірити її законність і здійснити банківський контроль [114].

365

Таким чином, документ є письмовим підтвердженням виконання операції та підставою для відображення її в бухгалтерському обліку. Документ, який засвідчує операцію, називається первинним. На підставі первинних документів можуть складатися зведені документи.

Документи за змістом операцій поділяються на: касові; меморіальні;

позабалансові [114].

Касовими документами оформляються операції з приймання і видання готівкових коштів. Касові документи поділяються на прибуткові та видаткові. До прибуткових належать оголошення на внесення готівки в касу банку, прибутковий касовий ордер тощо; до видаткових – грошовий чек на отримання готівки і видатковий касовий ордер [114]. На рис. 14.6 подано вікно введення інформації за прибутковим касовим ордером.

Рис. 14.6. Вікно перегляду формування прибуткового касового

ордера в АБС АКБ "Базис"

366

Дані рис. 14.6 показують, що параметрами прибуткового касового ордера є:

назва (вид) документа; номер документа, який формується системою автоматично;

дата здійснення операції за даним документом. Слід звернути увагу, на те що в роздрукованому документі (рис. 14.6) дата здійснення операції зазначається у такому форматі: число цифрами "ДД", місяць словом, рік цифрами "РРРР". Такого підходу вимагають Правила заповнення реквізитів касових документів, що містяться в Інструкції про ведення касових операцій банками України [110];

платник, де зазначаються найменування юридичної особи та прізвище, ім'я, по батькові особи, яка уповноважена діяти від імені юридичної особи, що здійснює переказ готівки. Якщо переказ готівки здійснює фізична особа, то зазначаються її прізвище, ім'я та по батькові і/або реєстраційний номер облікової картки платника податків [110];

найменування банку платника; назва валюти;

дебет і кредит, у яких зазначаються відповідні рахунки; сума цифрами;

еквівалент у гривнях (заповнюється в разі проведення операцій в іноземній валюті);

загальна сума, де зазначаються сума словами, а назва національної валюти повністю "гривень" або скорочено "грн". Якщо сума складається лише з копійок, то перед її зазначенням ставиться "Нуль гривень". Якщо сума виражена в цілих гривнях, то зазначається "00 коп." або "00 копійок". Під час здійснення операцій з іноземною валютою сума словами зазначається в іноземній валюті та її еквівалент у гривнях в аналогічному порядку [110];

призначення платежу – у разі видачі готівки з каси зазначається, на які цілі вона видається, під час приймання готівки зазначається вид платежу або джерела її надходження, а в разі внесення суб'єктами підприємницької діяльності – фізичними особами – на поточні рахунки власної готівки за рахунок заощаджень зазначається "внесення власних заощаджень готівкою". За операціями за вкладними (депозитними) рахунками зазначається внесення готівки на вкладний (депозитний) рахунок або ви-

367

дача готівки з нього. За операціями, не пов'язаними з платежами та вкладними (депозитними) рахунками, зазначається "переказ готівки"

[110];

підстава, у якій зазначається номер і дата розпорядчого документа або реєстру, протоколу САБ, у яких зафіксовано здійснені касові операції;

пред'явлений документ, де зазначаються найменування пред'явленого документа (паспорт або документ, що його замінює), серія, номер і дата його видачі, найменування установи, яка видала документ. Дата народження та місце проживання (для нерезидентів – місце тимчасового перебування) зазначаються в разі ідентифікації клієнтів відповідно до вимог законодавства України про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму [110];

підпис платника, тобто платник ставить підпис власноручно; підписи банку, де ставлять підпис власноручно посадові особи, ви-

значені банком [110].

Після заповнення всіх необхідних полів документ необхідно зберегти та провести у системі. Після цього його можна роздрукувати та підшити до документів операційного дня (рис. 14.7).

Рис. 14.7. Вікно роздрукування прибуткового касового ордера

в АБС АКБ "Базис"

368

Меморіальні документи використовуються для безготівкових переказів за рахунками. Це розрахункові документи, що надаються банку клієнтами (платіжні доручення, вимоги-доручення, розрахункові чеки), меморіальні ордери та ін. [114].

До позабалансових документів належать прибуткові та видаткові позабалансові ордери. Цими документами оформляються приймання та видача коштовностей і документів, що зберігаються в касі та сховищі.

Форми документів, що підприємства надають банкам, а також документів, які вони отримують від банків на підтвердження виконання відповідних операцій, включені в уніфіковану систему грошово-розра- хункової документації. Вони стандартизовані та затверджені Правлінням НБУ [114].

Обов'язковими реквізитами платіжних доручень, окрім тих, що перелічені для касових ордерів, також є:

назва підприємства (банку), від імені якого складено документ; назва одержувача коштів; код одержувача коштів;

назви банків (одержувача та платника), їх номери за МФО.

Усі грошово-розрахункові документи у своєму складі мають меморіальний ордер, у якому вказано бухгалтерське проведення, тобто визначено бухгалтерські рахунки, що підлягають дебетуванню і кредитуванню. Кількість примірників документів має бути достатньою для відображення операції в обліку за всіма особовими рахунками всіх сторінучасників, що беруть участь у виконанні банківської операції [114].

Запитання і завдання для самоконтролю

Запитання

1.Що таке аналітичний облік банку?

2.Опишіть схему формування номера рахунку аналітичного обліку.

3.Дайте визначення контрагентів банку.

4.Назвіть основні види контрагентів банку.

5.Назвіть обов'язкові параметри контрагента банку – суб'єкта підприємницької діяльності.

6.Назвіть обов'язкові параметри контрагента банку – фізичної особи.

7.Назвіть обов'язкові параметри контрагента банку – банку.

8.Що є підставою для визначення параметра контрагента банку?

9.Які параметри контрагентів формуються автоматично?

369

10.Що означає параметр "ознака інсайдера"?

11.Назвіть інсайдерів банку.

12.Що таке банківський документ?

13.Назвіть види банківських документів.

14.Опишіть обов'язкові параметри банківських документів.

Тести

1.Будь-яка фізична або юридична особа, яка має з банком відносини фінансового характеру, – це:

а) акціонер банку; б) контрагент банку; в) інсайдер банку.

2.Складова системи бухгалтерського обліку, що надає детальну інформацію про кожного контрагента та кожну операцію, – це:

а) автоматизована банківська система; б) фінансовий облік; в) аналітичний облік.

3.Максимальна кількість символів у номері аналітичного рахунку банку становить:

а) 12; б) 14; в) 10.

4.Максимальна кількість символів у номері балансового рахунку банку становить:

а) 10; б) 6; в) 4.

5.Кількість символів у номері рахунку, що містить аналітичну інформацію, становить:

а) 9; б) 4; в) 10.

6.Ідентифікаційний код клієнта – юридичної особи – це:

а) номер реєстрації підприємства у податковій інспекції; б) порядковий номер клієнта у списку клієнтів банку; в) код ЄДРПОУ.

370