Інформаційно-комунікаційне забезпечення фінансової діяльності навчальний посібник

7.Ідентифікаційний код клієнта – юридичної особи – складається з: а) 10 символів; б) 8 символів; в) 4 символів.

8.Ідентифікаційний код клієнта – фізичної особи – це:

а) реєстраційний номер облікової картки платника податків; б) серія і номер документа, що засвідчує особу; в) порядковий номер клієнта у списку клієнтів банку.

9.Особа, яка завдяки своєму службовому становищу або родинним зв'язкам має доступ до конфіденційної інформації про діяльність банку, що недоступна широкій громадськості, – це:

а) акціонер банку; б) інсайдер банку; в) контрагент банку.

10.Письмове розпорядження клієнта чи банку, що містить необхідну і достатню інформацію для здійснення банківської операції, підтверджує її законність і слугує основою для відображення операції в бухгалтерському обліку – це:

а) договір обслуговування клієнта; б) реквізит банківського документу; в) банківський документ.

Практичні завдання

Завдання 14.1. Розмежуйте у статтях, наведених у табл. 14.1 активи і зобов'язання.

Таблиця 14.1

Завдання 14.2. Знайдіть помилки в класифікації (табл. 14.2). Виправте помилки і доповніть класифікацію найпоширенішими статтями балансу, що не були включені в табл. 14.2.

372

Завдання 14.3. Складіть фундаментальну облікову модель, виходячи із залишків на рахунках (грн).

Депозити інших банків – 140 000. Статутний капітал – 700 000.

Банкноти та монети в касі банку – 120 000. Нерозподілений прибуток – 40 000. Вклади населення – 170 000. Комп'ютерна техніка – 220 000. Коррахунок в НБУ – 200 000.

Кредити, видані суб'єктам господарювання, – 600 000. Депозит в інших банках – 70 000.

Поточні рахунки суб'єктів господарювання – 160 000.

Завдання 14.4. Скласти фундаментальну облікову модель, виходячи із залишків на рахунках (грн):

довгострокові кредити, отримані від інших банків, – 200 000. кореспондентський рахунок в НБУ – 1 400 000.

Довгострокові кредити, надані фізичним особам на поточні потреби, –

350 000.

Зареєстрований статутний капітал банку – 1 000 000.

Акції та інші цінні папери в портфелі банку на продаж – 500 000. Нерозподілений прибуток – 200 000.

Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності – 500 000. Цільові кошти позабюджетних фондів – 270 000.

Довгострокові депозити, які розміщені в інших банках, – 150 000. Кошти в розрахунках фізичних осіб – 230 000.

Література: [15; 34; 47; 54; 55; 100; 111; 114].

Тема 15. Облік касових операцій банків

Мета – сформувати компетентності з ведення обліку касових операцій банку в національній та іноземній валюті.

Основні питання

15.1.Організація обліку касових операцій банку.

15.2.Облік операцій із підкріплення каси банку готівкою.

15.3.Особливості обліку операцій із готівкою в іноземній валюті.

373

Компетентності, що формуються за темою:

знання: сутності касових операцій, рахунків обліку касових операцій банку, проведення обліку касових операцій клієнтів, проведення обліку операцій з підкріплення каси банку готівкою;

уміння: формувати документи обліку касових операцій банку, здійснювати проведення касових операцій клієнтів, здійснювати проведення обліку операцій з підкріплення каси банку готівкою;

комунікації: донесення до фахівців і нефахівців інформації, ідей, проблем, рішень та власного досвіду щодо організації та здійснення обліку касових операцій банку;

автономність та відповідальність: відповідати за сформовані документи обліку касових операцій банку, відповідати за правильність здійснених проведень касових операцій клієнтів банку, відповідати за правильність здійснених проведень операцій з підкріплення каси банку готівкою.

Ключові терміни: касові операції банку, рахунки обліку касових операцій банку, документи обліку касових операцій банку.

15.1. Організація обліку касових операцій банку

Відповідно до Інструкції про ведення касових операцій банками України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 01.06.2011 р. № 174, до касових операцій банку належать [110]:

приймання через касу банку готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку (філії, відділення);

видання готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків через касу банку;

приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі через операційну касу;

отримання банком (філією, відділенням) у територіальному управлінні підкріплення готівкою та здавання надлишків, у тому числі пачок банкнот у касетах;

вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

374

обмін клієнтам не придатних до обігу та вилучених з обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні, монет – на банкноти, банкнот – на монети, банкнот (монет) одних номіналів – на банкноти (монети) інших номіналів;

оброблення готівки [110].

Банк під час здійснення касових операцій має забезпечувати [110]: визначення справжності та платіжності банкнот національної та іно-

земної валюти; обов'язкове приймання банкнот і монет на вимогу клієнта, у тому

числі таких, що вилучаються з обігу Національним банком; своєчасне повне оприбутковування готівки національної та інозем-

ної валюти, що надійшла до каси банку, та її зарахування на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативно-правових актів;

своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот національної та іноземної валюти, у тому числі під час здійснення сплати платежів; документальне оформлення руху готівки національної та іноземної

валюти в касі банку; своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

належний внутрішній контроль за касовими операціями; здавання готівки національної валюти до територіальних управлінь

відповідно до встановлених відповідним договором умов; створення належних та безпечних умов роботи з готівкою та її збе-

рігання; задоволення потреб своїх клієнтів у готівці насамперед за рахунок

власних надходжень, перерозподілу готівки у власній мережі, а в разі її недостатності – отримання підкріплення готівкою в територіальному управлінні, придбання її в інших банках;

систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній та іноземній валюті;

ідентифікацію клієнтів відповідно до вимог законодавства України [110]. Бухгалтерський облік операцій банків з готівкою здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України, затвердженої Постановою Правління Національного банку України від 20.10.2004 р. № 495 [108]. Найбільш використовуваними рахунками, за якими ведеться облік

касових операцій, є:

а) балансові рахунки обліку готівкових коштів: 1001 А "Банкноти та монети в касі банку";

375

1002 А "Банкноти та монети в касі відділень банку"; 1003 А "Банкноти та монети в обмінних пунктах"; 1004 А "Банкноти та монети в банкоматах";

1005 А "Банкноти та монети, інкасовані до перерахування"; 1007 А "Банкноти та монети в дорозі"; б) балансові рахунки обліку коштів банку:

1200 А "Кореспондентський рахунок банку в НБУ"; 1500 АП "Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках"; 1600 АП "Кореспондентські рахунки інших банків";

1811 А "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою"; 1819 А "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками"; 1911 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою"; 1919 П "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками"; в) балансові рахунки обліку коштів клієнтів:

2600 АП "Кошти на вимогу суб'єктів господарювання"; 2603 П "Розподільчі рахунки суб'єктів господарювання";

2610 П "Короткострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання"; 2615 П "Довгострокові вклади (депозити) суб'єктів господарювання"; 2620 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб"; 2625 АП "Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з

використанням платіжних карток" [108; 127]; 2630 П "Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб";

2635 П "Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб"; г) балансові рахунки обліку зобов'язань банку:

2900 П "Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі-продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів банку";

2902 П "Кредиторська заборгованість за прийняті платежі"; 2920 АП "Транзитний рахунок за операціями, здійсненими через

банкомат" [108; 127];

д) балансові рахунки обліку витрат, авансів і нарахувань на працівників: 3500 А "Витрати майбутніх періодів"; 3550 А "Аванси працівникам банку на витрати з відрядження";

3551 А "Аванси працівникам банку на господарські витрати"; 3552 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку"; е) балансові рахунки обліку валютних позицій:

3800 АП "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів"; 3801 АП "Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та бан-

ківських металів"; є) балансові рахунки обліку розрахунків з філіями:

376

3906 А "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку";

3907 П "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку";

ж) балансові рахунки обліку доходів банку:

6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів" [108; 127];

6114 П "Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів";

6204 П "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами";

з) позабалансові рахунки: 9500 А "Отримана застава";

9703 А "Інші активи на зберіганні";

9819 А "Інші цінності і документи";

9821 А "Бланки суворого обліку";

9892 А "Бланки суворого обліку в підзвіті";

9893 А "Бланки суворого обліку в дорозі"; 9898 А "Інші цінності та документи в підзвіті"; 9899 А "Інші цінності та документи в дорозі";

990 Контррахунки для рахунків розділів 90 – 95; 991 Контррахунки для рахунків розділів 96 – 98 [108; 127].

Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів такими бухгалтерськими проведеннями, як:

1)приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 2520, 2530, 2600, 2650;

2)приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 2603;

3)приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 2620, 2625, 2630, 2635;

4)приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902 [108].

377

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів такими бухгалтерськими проведеннями:

1) видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних та інших рахунків:

Дебет – 2520, 2530, 2600, 2650; Кредит – 1001, 1002; 2) видача готівки фізичним особам з поточних, депозитних рахунків:

Дебет – 2620, 2630, 2635; Кредит – 1001, 1002 [108].

Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб і готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 2902, 2909;

видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку:

Дебет – 2902, 2909; Кредит – 1001, 1002 [108].

Отримані комісійні за послуги банку, що сплачені готівкою, від ображаються в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 6110 [108].

15.2. Облік операцій із підкріплення каси банку готівкою

Банки в процесі обслуговування клієнтів мають забезпечувати достатню кількість готівкових коштів у власних касах. У випадку необхідності більшої кількості готівки банківські установи здійснюють підкріплення власної каси у територіальних управліннях Національного банку України (далі – ТУ НБУ). Підкріплення банків готівкою національної валюти ТУ НБУ здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків. У бухгалтерському обліку зазначені операції відображаються такими бухгалтерськими проведеннями [108]:

1)під час перерахування коштів за готівку в ТУ НБУ: Дебет – 1811; Кредит – 1200;

2)отримання готівки через уповноважених осіб, інкасаторів банку чи підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів і оприбуткування

їїв операційну касу банку:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 1811 [108]. 378

Банк має відображати операції із здавання готівки, у тому числі не придатної до обігу, до ТУ НБУ такими бухгалтерськими проведеннями:

1)після видачі коштів з операційної каси банку: Дебет – 1007; Кредит – 1001, 1002;

2)після надходження коштів на коррахунок банку: Дебет – 1200; Кредит – 1911; одночасно:

Дебет – 1911; Кредит – 1007 [108].

Відображення в бухгалтерському обліку операцій з передавання го-

тівки між банками здійснюється ними згідно з обліковою політикою та умовами укладених договорів. У разі передавання готівки за наявності попередньої оплати за неї здійснюються такі бухгалтерські проведення:

1)у банку – отримувачі готівки: а) під час перерахування коштів:

Дебет – 1811; Кредит – 1200, 1600; б) під час отримання готівки:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 1811;

2)у банку, що передає готівку:

а) під час отримання коштів за готівку:

Дебет – 1200, 1500; Кредит – 1911;

б) видача готівки уповноваженій особі банку-отримувача: Дебет – 1911; Кредит – 1001, 1002;

в) відправлення готівки через підрозділ перевезення цінностей та інкасації коштів:

Дебет – 1007; Кредит – 1001, 1002; г) під час отримання повідомлення від банку-покупця про отри-

мання готівки:

Дебет – 1911; Кредит – 1007 [108].

У разі проведення розрахунку за готівку банком-отримувачем після отримання готівки здійснюються такі бухгалтерські проведення:

1) у банку, що передає готівку:

а) у разі відправлення готівки до інших банків: Дебет – 1007; Кредит – 1001, 1002;

б) після отримання повідомлення від банку – покупця готівки – про отримання готівки:

Дебет – 1811; Кредит – 1007; в) отримання коштів за відправлену готівку:

Дебет – 1200, 1500; Кредит – 1811; 379

2) у банку – отримувачі готівки:

а) після отримання готівки від підрозділу перевезення цінностей та інкасації коштів:

Дебет – 1001, 1002; Кредит – 1911; б) під час перерахування коштів за отриману готівку:

Дебет – 1911; Кредит – 1200, 1500 [108].

Бухгалтерський облік операцій з передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням його облікової політики, з дотриманням законодавства України.

Під час здійснення розрахунків за готівку в бухгалтерській моделі використовуються рахунки 3906 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку" та 3907 "Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку".

Бухгалтерський облік операцій з отримання та видачі готівки з використанням платіжних карток регулюється Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України, затвердженими Постановою Правління Національного банку України від 08.04.2005 р. № 123 [108].

15.3.Особливості обліку операцій із готівкою

віноземній валюті

Убухгалтерському обліку операції в іноземній валюті відображаються відповідно до їх економічної суті за балансовими і позабалансовими рахунками Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого Постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 р. № 280 [109; 127].

Бухгалтерський облік операції в іноземній валюті банки здійснюють

уподвійній оцінці, а саме в номінальній сумі іноземної валюти та гривневому еквіваленті за офіційним курсом [109]. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату здійснення операції [109].

Під час відображення в бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах за балансовими рахунками банки мо-

380