7.5. Формування резервів для покриття збитків від операцій з цінними паперами

Комерційні банки зобов'язані створювати резерв на відшкодування збитків від операцій із цінними паперами. Банки можуть зазнати збитків від операцій із ЦП унаслідок:

0 погіршення фінансового стану емітента ЦП;

0 зниження ринкової ціни цінних паперів внаслідок зміни поточної ринкової норми дохідності.

Резерв на відшкодування збитків комерційного банку від операцій із ЦП складається із загального та спеціального резерву.

Загальний резерв під ЦП у портфелі банку може формуватися на влас­ний розсуд кожного комерційного банку. Методика визначення розміру такого резерву нормативними актами Н БУ не регламентується.

Спеціальний резерв під цінні папери в портфелі банку формується у разі падіння ринкової ціни групи цінних паперів (для ЦП на інвестиції всього портфеля ЦП) нижче рівня балансової вартості цієї групи (портфе­ля) ЦП без урахування попередньо сформованого спеціального резерву.

277

en А. В., Андросова О. Ф. Банківські операції

Резервуванню підлягають усі групи цінних паперів, що знаходяться в портфелі банку на продаж понад 15 робочих днів, або в портфелі на інве­стиції понад ЗО робочих днів. Резервуванню не підлягають:

О цінні папери власної емісії;

О векселі суб'єктів господарськоїдіяльності, що придбанні у першо­го векселетримача і мають тільки один передавальний напис (індосамент). Такі векселі вважаються товарними та виступають об'єктами резерву­вання як складова частина кредитного портфеля;

0 вкладення в дочірні та асоційовані установи на інвестиції. Проте у разі примусового переведення таких ЦП із портфеля на інвестиції до пор­тфеля на продаж ці групи цінних паперів підлягають резервуванню, як і звичайні капітальні цінні папери.

У портфелі ЦП комерційні банки для розрахунку резерву повинні ви­діляти такі категорії:

Категорія 1 - ЦП у портфелі на продаж, що мають активний ринок.

Категорія 2 - ЦП у портфелі на продаж, що не мають активного ринку.

Категорія 3 - ЦП у портфел і на інвестиції, що мають активний ринок.

Категорія 4 - ЦП у портфелі на інвестиції, що не мають активного ринку.

У фінансовому обліку та звітності КБ повинні розрізняти спеціальний резерв під цінні папери в портфелі банку на продаж та спеціальний резерв під ЦП в портфелі банку на інвестиції. Виходячи з цього, КБ зобов'язані:

• проводити планову переоцінку портфеля ЦП на продаж не пізніше 15-го числа місяця, що іде за звітами, та вносити відповідні коригування до суми сформованого резерву (скорочувати чи збільшувати її) впродовж 2-ох місяців після завершення переоцінки;

• проводити повну позапланову переоцінку портфеля ЦП на інвес­тиції у разі примусового переведення частини портфеля на інвестиції до портфеля на продаж упродовж 15-ти робочих днів, вважаючи день при­мусового переведення першим, та вносити відповідні коригування до суми сформованого резерву (скорочувати чи збільшувати її) впродовж 10-ти робочих днів, вважаючи день завершення переоцінки першим.

Для цінних паперів категорії 1 ринковою ціною вважається:

1. середнє котирування ЦП упродовж місяця на тій біржі, де такий папірбуло придбано (при умові, щобуло проведено не менше 4-охторгів), або

2. середнє котирування кількох бірж (не менше трьох) удень пе­реоцінки (в день останніх торгів місяця при умові, що вони відбулись на різних біржах із розривом не більше 5-ти робочих днів), або

3. середнє котирування купівлі цього ЦП на ПФТС за останній тиж­день місяця.

27S

Розділ 7. Операції банків з цінними паперами

Для цінних паперів категорії 2 ринковою ціною вважається розрахун­кова ринкова вартість, що визначається відповідно до методики визна­чення розрахункової ринкової вартості ЦП у портфелі банку на продаж.

Для цінних паперів категорії 3 ринковою ціною вважається:

1. середнє котирування ЦП упродовж місяця на тій біржі, де такий папір було придбано (при умові, що було проведено не менше 4-охторгів), або

2. середнє котирування кількох бірж (не менше трьох) удень пе­реоцінки (в день останніх торгів року при умові, що вони відбулись на різнихбіржахізрозривом не більше 15-ти робочих днів), або

3. середнє котирування купівлі цього ЦП на ПФТС за останній ка­лендарний місяць року.

Для цінних паперів категорії 4 ринковою вважається ціна, що визна­чена відповідно до методики визначення розрахункової ринкової вартості для ЦП у портфелі банку на інвестиції.

Після визначення ринкової ціни ЦП портфелі банку спеціальний ре­зерв формується, як різниця між балансовою та ринковою ціною групи ЦП у разі, якщо ринкова ціна менша за балансову. Використовується ре­зерв для покриття збитків при реалізації ЦП, або при їх примусовому переведенні. Сума загального резерву формується банком із прибутку, а спеціального — відноситься до витрат банку.

Тести

/. Що таке банківські інвестиції:

а) це вкладення коштів у придбання машин і обладнання для подаль­ шої їх здачі в оренду;

б) це вкладення коштів в акції і векселі для отримання доходу;

в) це вкладення коштів в спільну діяльність з іншими господарсь­ кими структурами.

2. Які види ризиків властиві банківським інвестиціям:

а) процентний та валютний;

б) кредитний, ринковий, процентний;

в) фінансовий, процентний, кредитний.

3. Від яких показників залежить курс облігацій:

а) від купонного доходута номіналу;

б) від купонного доходу, номіналу та процентної ставки;

в) від норми доходу і процентної ставки.

279

Череп А. В., Андросова О.Ф. Банківські операції

4. Який рівень розвитку інвестиційних операцій КБ України:

а) високий;

б) задовільний;

в) слабкий.

5. Які цій інвестиційних операцій КБ:

а) отри мати додатковий дохід;

б) забезпечити дохід і ліквідність;

в) забезпечити диверсифікацію коштів, доход та ліквідність.

6. Яка залежність між ціною облігації та доходом від неї ?

а) пряма;

б) зворотна;

в) ніякої.

7. В якому випадку ринкова ціна облігації ни акції буде нижчою номіналу:

а) коли дохід від цінного паперу менший за процентну ставку;

б) коли дохід від акції вищий за процентну ставку;

в) такого не може бути.

Запитання для самоконтролю

1. За якими ознаками можна класифікувати банківські інвестиції?

2. Якими критеріями керуються банки, що здійснюють інвестиційну діяльність?

3. Приведіть класифікацію операцій комерційних банків з цінними папе­рами?

4. Яка логічна схема поділу портфелю цінних паперів?

5. Які види переведення цінних паперів з портфеля цінних паперів на інвестиції до портфелю на продаж?

6. Що таке активний ринок цінних паперів?

7. На які групи можна поділити посередницькі операції КБ з цінними паперами?

8. Охарактеризуйте торгово-посередницькі операції комерційних банків з цінними паперами.

9. Як відбувається створення трасту?

JO. Дайте характеристику трастовим операціям комерційних банків та при­ведіть їх класифікацію.

11. Які функції депозитаріїв комерційних банків?

12. В якому випадку комерційні банки формують резерви для відшкоду­вання збитків від операцій з цінними паперами?

13. Назвіть і охарактеризуйте категорії резервів під обезцінення цінних паперів.

280

Роздії 7. Операції банків з цінними паперами