Тема 14 аналіз собівартості продукції підприємства
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 20 Робота в аудиторії
-■* Задача 68. На підставі даних табл. 71 дайте оцінку рівня витрат на 1 грн товарної продукції.
Таблиця 71
Закінчення табл. 73
|
Стаття |
Минулий |
Звітний рік |
||
|
с\гма, тис. грн |
питома вага. % |
сума, гис. ірн |
питома вага, % |
|
|
2. Витрати на оплату праці 3. Відрахування на соціальні заходи 4. Амортизація 5. Інші втрати |
5837 912 7860 10 239 |
10,9 1,7 14,7 19,1 |
3233 1932 3673 1799 |
7,9 4,8 9,0 4,4 |
|
Разом |
53 580 |
100 |
40 713 |
100 |
|
Показник |
За минулий рік |
За звітний рік |
|
|
:іа планом |
фактично |
||
|
1. Товарна продукція, тис. грн 2. Собівартість товарної продукції, тис. гри 3. Витрати на 1 ірн продукції, к. |
80,0 |
50 200 41 666 83,0 |
50 850 42 150 82,89 |
* Задача 69. Дайте оцінку виконання плану собівартості окремих видів продукції (табл. 72).
Таблиця 72
гри
|
І Іродукція |
Зо шипом |
Фактично |
Відхилення |
Виконанім, % |
|
1. Портландцемент, ги 1 т 2. Шлакопортландцемент, за 1 т 3. Шлакоблоки, тис. шт. |
82 70 120 |
80.3 71,5 116 |
|
|
* Задача 70. Вивчіть структуру собівартості за елементами витрат і дайте оцінку змін питомої ваги окремих статей (табл. 73).
Таблиця 73
|
Стаття |
Минулий |
Звітний рік |
||
|
сума. тис. грн |
питома вага, ° о |
с\ма, тис. гри |
питома вага, % |
|
|
1. Матеріальні -«прати У тому числі: електроенергія пальне інші |
28 732 6612 7736 14 384 |
53,6 12,3 14,4 26.9 |
30 076 і 0 263 13 200 6613 |
73,9 25.2 32.4 16.3 |
Самостійна робота
* Задача 71. Дайте оцінку стану використання сировини на 1 т шлакопортландцементу (табл. 74).
Таблиця 74
|
Оснонні матеріали і сировина |
За планом |
Фактично |
Абсолютне відхилення (6 3) |
||||
|
норма затрат, КГ'І |
ціпа за 1 т, ірн |
сума, грн |
норма затрат, К1 Т |
ціна за 1 т, ірн |
суш. грн |
||
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Клінкер 2. Шлак 3. Гіпс |
620 351 60 |
65 9 22 |
40,30 3,16 1,32 |
625 363 40 |
62 12 25 |
38,75 4,35 1,00 |
|
|
Раюм |
|
|
44,78 |
|
|
44,10 |
|
* Задача 72. Розрахуйте фактори, які вплинули на зміну витрат на основні матеріали і сировину (табл. 75). Дані для розрахунків наведено в табл. 74.
Таблиця 75
|
Матеріали і сировина |
Зи плановими нормами і цінами |
За фактичними нормами і плановими цінами |
Факіично |
Абсолютне відхилення |
У тому числі за рахунок |
|
|
норм витрат |
цін |
|||||
|
1. Клінкер 2. Шлак 3. Гіпс |
40,30 3,16 1,32 |
0.88 |
|
|
|
|
|
Разом |
44,78 |
44,77 |
|
|
|
|
204
205
» Задача 73. Підрахуйте резерви зниження собівартості продукції за рахунок оптимізації затрат сировини і матеріалів. Розрахунки виконайте на підставі даних табл. 75.
ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 2і
Робота в аудиторії
* Задача 74. Проаналізуйте витрачання фонду оплати праці (табл. 76).
Таблиця 76
і не. грн
|
Показник |
За планом |
Фактично |
Відхилення |
|||
|
сума |
"а ДО підсумку |
сума |
°и ДО иідсумк\ |
сума |
% |
|
|
1. Фонд основної заробітної плати 2. Фонд додаткопої заробітної плати 3. Інші заохочу вальні та компенсаційні виплати |
2071 997 282 |
|
1893 1018 322 |
|
|
|
|
Фонд оплати праці (1 +2 + 3) |
3350 |
100 |
3233 |
100 |
|
|
$ Задача 75. Розрахуйте вплив основних факторів на зміну суми фонду оплати праці пращвників проти минулого року. Дані для розрахунків наведено в табл. 77.
Таблиця 77
|
Показник |
За минулий рік |
За -звітний рік |
Відхилення |
% виконання |
|
1- Фонд оплати праці всіх працюючих, тис. грн 2. Середньооблікова чисельність працюючих, осіб 3. Середньорічна заробітна плата одного працюючого, грн |
3350 1665 2012,0 |
3233 і 587 2037,2 |
|
|
«• Задача 76. Проаналізуйте фактори, що вплинули на зміну середньорічної оплати праці одного робітника, на підставі даних табл. 78,
Таблиця 78
|
Показник |
За минулий рік |
За звітний рік |
Відхилення |
|
І. Фонд оплати праці робітників, тис. гри 2. Чисельність робітників, осіб 3. Відпрацьовано людино-годин усіма робітниками, тис. 4. Середньорічна оплата праці одного робітника, ірн |
2780 1418 2474,4 |
2590 1352 2445,0 |
|
Самостійна робота
Задача 77. Проаналізуйте комплексні статті витрат (табл. 79).
Таблиця 79
грн
|
Статі я витрат |
За кошторисом |
Фактично |
Відхилення |
|
1. Витрати на утримання та експлуата- |
2500 |
2690 |
|
|
цію устаткування |
|
|
|
|
У тому числі амортизація устаткування |
400 |
420 |
|
|
Інші загальновиробничі витрати |
1000 |
1062 |
|
|
У тому числі заробітна плата цеховою |
250 |
260 |
|
|
персоналу |
|
|
|
|
Разом |
3500 |
3752 |
|
|
2. Товарна продукція |
50 200 |
50 850 |
|
*• Задача 78. Підрахуйте резерви зниження собівартості продукції і визначте їх відносну величину. Узагальніть результати аналізу виробничої собівартості продукції.
Форма № 1
БАЛАНС
на 01 січня р.
тис. гри
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
І. Необоротні активи |
|
|
|
|
Нематеріальні активи: |
|
|
|
|
залишкова вартість |
010 |
|
|
|
первісна вартість |
011 |
|
|
|
знос |
012 |
|
|
206
207
Продовження форми 1
Продовження форми І
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
Незавершене будівництво |
020 |
1618 |
3567 |
|
Основні засоби: |
|
|
|
|
залишкова вартість |
030 |
117 603 |
120 384 |
|
первісна вартість |
031 |
25 І 095 |
245 932 |
|
знос |
032 |
133 492 |
125 548 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|
|
|
|
які обліковуються та методом участі в капіталі інших піднрипмств |
040 |
|
|
|
інші фінансові інвестиції |
045 |
|
|
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
050 |
і 000 |
2000 |
|
Відсфочені податкові активи |
060 |
|
|
|
Інші необоротні активи |
070 |
|
|
|
Усього за розділом І |
080 |
120 221 |
125 951 |
|
II. Оборотні активи |
|
|
|
|
Задаси: |
|
|
|
|
виробничі |
100 |
20 124 |
30 926 |
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі |
по |
|
|
|
незавершене виробництво |
120 |
403 |
1248 |
|
готова продукція |
130 |
1042 |
961 |
|
товари |
140 |
— |
1287 |
|
Векселі одержані |
150 |
1141 |
153 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|
|
|
|
чиста реалізацшна вартість |
160 |
4000 |
1200 |
|
первісна вартість |
161 |
4340 |
1370 |
|
резерв сумнівних боргів |
162 |
340 |
170 |
|
Актив |
Код рядка |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного ПСрІОДу |
|
Дебіторська заборгованість за розрахунками: |
|
|
|
|
з бюджетом |
170 |
|
|
|
за виданими авансами |
180 |
88 |
286 |
|
з нарахованих доходів |
190 |
|
|
|
із вігутріпшіх розрахунків |
200 |
|
|
|
Інігга поточна дебіторська заборгованість |
210 |
8100 |
5200 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
1510 |
|
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|
|
|
|
у національній валюті |
230 |
124 |
527 |
|
в іноземній валюті |
240 |
— |
— |
|
Інші оборотні активи |
250 |
3191 |
231 |
|
Усього за розділом II |
260 |
39 723 |
42 019 |
|
III. Втрати майбутніх періодів |
270 |
56 |
ЗО |
|
Баланс |
280 |
160 000 |
168 000 |
|
І. Власний капітал |
|
|
■ 90 402 |
|
Статутний капітал |
300 |
90 402 |
|
|
Пайовий капітал |
310 |
|
|
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
П 572 |
23 200 — |
|
Інший додатковий капітал |
330 |
335 |
|
|
Резервний капітал |
340 |
23 000 |
11029
|
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
-98 |
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
О |
0 0 |
|
Вилучений капітал |
370 |
о |
|
|
Усього за розділом І |
380 |
125 211 |
124 631 |
208
209
Продовження форми І
Закінчення форми 1
|
Актив |
Кал рядка |
Па початок звітного періоду |
Т Га кі нець звітного псріод\' |
|
II. Забезпечення наступних витрат і платежів |
|
|
|
|
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
87 |
92 |
|
Інші забезпечення |
410 |
|
|
|
Цільове фінансування |
420 |
960 |
1430 |
|
Усього ш розділом II |
430 |
1047 |
1522 |
|
III. Довгострокові гобов'язання |
|
|
|
|
Довгострокові кредити банків |
440 |
1000 |
800 |
|
Інші довгострокові фінансові зобов'язання |
450 |
|
|
|
Відстрочені податкові зобов'язання |
460 |
|
4765 |
|
Інші довгострокові зобов'язання |
470 |
|
|
|
Усього за розділом III |
480 |
1000 |
5565 |
|
IV. Поточні зобов'язання |
|
|
|
|
Короткострокові кредити банкір |
500 |
4510 |
204! |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими .зобеж'ячаннями |
510 |
|
200 |
|
Векселі пидапі |
520 |
|
|
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
530 |
2000 |
7248 |
|
Поточні зобов'язання за розрахунками: |
|
|
|
|
з одержаних авансів |
540 |
18 039 |
17 528 |
|
з бюджетом |
550 |
4343 |
269 |
|
з позабюджетних платежів |
560 |
|
|
|
зі страхування |
570 |
1255 |
2004 |
|
Актив |
Код рядка |
На почаюк ■ІВІІНОІО пері п,і\ |
На кінець звітного періоду |
|
з оплати праці |
580 |
1167 |
879 |
|
з учасниками |
590 |
|
|
|
із внутрішніх розрахунків |
600 |
400 |
150 |
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
1005 |
5950 |
|
Усього ж розділом IV |
620 |
32 719 |
36 269 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
23 |
13 |
|
Баланс |
640 |
160 001) |
168 ООС |
Керівник
Головний бухгаттер
Форма № 2
Звіт про фінансові результати за
ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ
ТИС. Гри
|
Стаття |
Код рядка |
За чвітний період |
За попередній ПСріоД |
|
Дочід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
54 988 |
51 936 |
|
Податок на додану вартість |
015 |
9160 |
8656 |
|
Акцизний збір |
020 |
|
|
|
|
025 |
|
|
|
Інші вирахчнання з доходу |
030 |
|
|
210
211
Продовження форми 2
Продовження форми 2
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
Чистий дохід (виручка) від реалізашї продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
45 828 |
43 280 |
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
38 037 |
36 788 |
|
Валовий: |
|
|
|
|
прибуток |
050 |
7791 |
6492 |
|
збиток |
055 |
|
|
|
Інші операційні доходи |
060 |
737 |
588 |
|
Адміністративні втрати |
070 |
785 |
684 |
|
Витрати па збут |
080 |
315 |
295 |
|
Тшпі операційні витрати |
090 |
177 |
121 |
|
Фіпансові результати від операційної діяльності: |
|
|
|
|
прибуток |
100 |
7251 |
5980 |
|
збиток |
105 |
|
|
|
Дохід від участі в капіталі |
ПО |
|
|
|
Інші фінансові доходи |
120 |
75 |
90 |
|
Інші доходи |
130 |
15 |
10 |
|
Фінансові витрати |
140 |
599 |
876 |
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
|
|
|
Інші витрати |
160 |
1500 |
1100 |
|
Фінансові результати від івичайної діяльності до оподаткування: |
|
|
|
|
прибуток |
170 |
5242 |
4104 |
|
збиток |
175 |
|
|
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
1571 |
1231 |
|
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|
|
|
|
прибуток |
190 |
3671 |
2873 |
|
збиток |
195 |
|
|
|
Стаття |
Код рядка |
За звітний період |
За попередній період |
|
Над івн чайні: |
|
|
|
|
доходи |
200 |
|
|
|
втрати |
205 |
75 |
— |
|
Податей з надзвичайного прибутку |
210 |
|
|
|
Чистії: |
|
|
|
|
прибуток |
220 |
3596 |
2873 |
|
збиток |
225 |
|
|