3. Учет денежных средств

В ООО «Гарант - Чебоксары» для осуществления расчетов наличными деньгами специалисты бухгалтерского учета руководствуются решением ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18, которым утвержден «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Согласно ему каждая организация должна иметь кассу, в которой могут находиться остатки наличных денег в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организаций. Лимит может быть превышен лишь в дни выдачи зарплаты.

Ведение кассовых операций в организации возложено на бухгалтера по заработной плате и учету денежных средств и денежных документов, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. За правильность ведения кассовых операций отвечает главный бухгалтер. Помещение кассы ООО «Гарант - Чебоксары» соответствует требованиям, отраженным в п.29 Письма ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Касса находится в специально оборудовано отдельном помещении, ее двери во время совершения операций - заперты с внутренней стороны и доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещен. Помещение кассы закрывается железной дверью со специальным окошком для выдачи денег. В помещении имеется сейф для хранения денег и ценностей, а также огнетушитель.

Операции кассы в организации оформляются следующими документами:

• Приходным кассовым ордером (см. Приложение 7)

• Расходным кассовым ордером (см. Приложение 8)

• Журналом регистрации ПКО и РКО (см. Приложение 9)

• Кассовой книгой (см. Приложения 10, 11)

Основными источниками информации при изучении учета движения денежных средств являются: кассовая книга и отчеты кассира, анализ счета 50, РКО и ПКО.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, а выдача наличных денег по расходным кассовым ордерам. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в журнале с присвоением порядковых номеров последовательно с начало года и до конца года.

Приходные ордера по приему денег в кассу подписываются главным бухгалтером и кассиром. Расходные кассовые ордера, кроме этого, подписываются руководителем предприятия, главным бухгалтером. В этих документах не должно быть каких-либо подчисток или помарок. Кассовые книги пронумерованы, прошнурованы, опечатаны и заверены подписью главного бухгалтера и руководителя.

Для ООО «Гарант - Чебоксары» Чувашским отделением №8613/01 Сбербанка России установлен лимит кассы на 2011 год в размере 13 тысяч рублей. По усмотрению банка, как правило, каждый квартал, кассовые документы отвозятся в банк на проверку. Проверяются лимиты кассы, анализ счета 50 (см. Приложение 12), правильность ведения кассовых операций.

После проверки банком кассовых документов (кассовые книги и отчеты кассира) их отвозят в архив, который находится в здании ООО «Гарант - Чебоксары», где хранятся 5 лет.

Учет кассовых операций в обществе отражается следующим образом:

Д^т 50₁ К^т 51 Поступление денежных средств в кассу с расчетного

счета на выплату заработной платы, выдачу подотчетных сумм на хозяйственные расходы

Д^т 50₁ К^т 71 Поступление в кассу остатка неизрасходованных

подотчетных сумм от подотчетного лица

Д^т 50₁ К^т 62-1 Зачислены в кассу денежные средства от покупателя

Д^т 51 К^т 50₁ Возврат в банк для зачисления на расчетный счет

депонированной заработной платы, а также сдача

выручки

Д^т 60 К^т 50₁ Оплачено поставщикам из кассы

Д^т 70 К^т 50₁ Выдана заработная плата из кассы

Д^т 71 К^т 50₁ Выдана из кассы подотчетная сумма

Денежные средства по мере образования сверхлимитного остатка сдаются кассиром в банк.

Также денежные расчеты осуществляются в безналичной форме. Правовое регулирование этих расчетов осуществляется на основании «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №2-п (ред. 13.05.2011 г.).

Безналичные расчеты осуществляются через ЧУВАШСКОЕ ОСБ №8613

г. Чебоксары, на основании договора банковского счета. Безналичные расчеты могут осуществляться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте.

Для того чтобы открыть расчетный счет организации необходимо предоставить в банк следующие документы:

• Заявление в установленной форме.

• Учредительный договор и устав или их нотариально заверенные копии.

• Копию нотариально заверенной справке о государственной регистрации предприятия.

• Справку о постановке предприятия на налоговый учет.

• Справку о регистрации предприятия в пенсионном фонде и фонде социального страхования.

• Справка о назначении главного бухгалтера и его полномочиях, сведения о руководителе и главном бухгалтере.

• Карточка с образцами подписей лиц имеющих право 1 и 2 подписи с оттиском печати нотариально заверенной (в 2-х экземплярах).

Операции по расчетному счету (счету 51) (см. Приложение 13) оформляются следующими проводками:

Д^т 51 К^т 50₁ Поступление денег из кассы организации

Д^т 51 К^т 62 Зачисление платежей и авансов от покупателей

Дт 51 К^т 76 Зачисление платежей от дебиторов

Д^т 51 К^т 91₁ Зачисление процентов за хранение денежных средств

на расчетном счете

Д^т 60 К^т 51 Оплачено поставщикам с расчетного счета - платежное

поручение (см. Приложение 14)

Д^т 76 К^т 51 Оплачено прочим кредиторам

Д^т 68 К^т 51 Перечислено в погашение налогов и сборов

Д^т 70 К^т 51 Перечисление заработной платы

Д^т 69 К^т 51 Перечисление отчислений от заработной платы органам

социального страхования и обеспечения

Д^т 91₂ К^т 51 Списание сумм с расчетного счета за расчетно –

кассовое обслуживание

По итогам дня составляется выписка банка, которую предоставляет банк. В ней отражается все движение по расчетному счету в течение дня.

Списание денежных средств со счета общества осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами. Расчетные документы оформляются как на бумажном носителе, так в виде электронных платежных документов («клиент банка»). Банк принимает к исполнению документы для перечисления денег или к получению наличных денег только при условии, что они имеют первую и вторую подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю организации или должностному лицу уполномоченному руководителем, а второй подписи – главному бухгалтеру, его заместителю либо уполномоченному на то лицу.

Дебетовое сальдо счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств в кассе и на счетах и отражается в разделе II актива баланса «Оборотные активы».

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется в дебетовой ведомости к счету 50 и главной книге, а по безналичным расчетам – в дебетовой ведомости к 51 счету и главной книге, а так же составляется оборотно-сальдовая ведомость (см. Приложение 15) для выявления ошибок и их исправления. В этих регистрах могут подсчитываться обороты за день и определяться сальдо на конец дня. Эти суммы должны соответствовать оборотам и сальдо, отраженным в выписке банка.

По итогам на 31 марта 2011 года сумма денежных средств в ООО «Гарант - Чебоксары» составила 254 тыс. рублей.