- •Лето - пора расчета отпускных
- •Право на отпуск и его продолжительность
- •Виды ежегодных оплачиваемых отпусков
- •Перечень периодов времени для расчета стажа работы для предоставления ежегодного основного оплачиваемого отпуска
- •Расчет стажа работы на ежегодный основной оплачиваемый отпуск
- •Расчет стажа работы на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск
- •Перечень периодов времени для расчета стажа работы для предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных и (или) опасных условиях труда
- •Расчет дней и оплаты дополнительного отпуска за работу во вредных условиях
- •Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск за вредные и (или) опасные условия труда
- •Документальное оформление отпуска
- •Оплата отпуска
- •Учет премий, вознаграждений и иных выплат при расчете отпускных
- •Перечисление в бюджет ндфл с отпускных
- •Памятка для кадровика и бухгалтера по срокам и датам, о которых надо помнить при предоставлении работнику отпуска
Памятка для кадровика и бухгалтера по срокам и датам, о которых надо помнить при предоставлении работнику отпуска
Сроки и даты |
Действия работодателя и работника |
Основание |
По истечении 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя |
По общему правилу, работник имеет право на отпуск за первый год работы. По соглашению сторон работник может уйти в отпуск и раньше этого срока |
Ч. 2 ст. 122 ТК РФ |
2 года подряд |
В общем случае запрещено непредоставление работнику ежегодного оплачиваемого отпуска. Для несовершеннолетних работников и работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда, непредоставление отпуска запрещено |
Ч. 4 ст. 124 ТК РФ |
Не менее 14 календарных дней |
Ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению сторон можно разделить на части, но с ограничением - хотя бы одна часть отпуска должна составлять не менее 14 календарных дней. Оставшуюся часть отпуска можно раздробить как угодно, даже по одному дню. При этом в предоставлении части отпуска работнику может быть отказано, если по графику отпусков он должен отдыхать в другое время. К примеру, если в графике отпусков у работника запланирован отпуск дважды в год по 2 недели, а он просит 3-дневный отпуск с сохранением зарплаты, то работодатель вправе отказать. Основание - график отпусков обязателен и для работодателя, и для работника (ч. 2 ст. 123 ТК РФ) |
Ч. 1 ст. 125 ТК РФ |
Не позднее, чем за 2 недели до начала отпуска |
Известить работника под роспись о времени начала отпуска |
Ч. 3 ст. 123 ТК РФ |
Не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска |
Произвести оплату отпуска |
Ч. 9 ст. 136 ТК РФ |
Не позднее 1 месяца со дня перечисления отпускных |
Принять решение о возврате излишне выплаченных отпускных из-за счетной ошибки. Само удержание переплаты отпускных может быть произведено и позже. Согласия работника не требуется, за исключением случаев, когда он не согласен с основаниями и размером удержания. При этом по общему правилу общий размер удержания не должен быть больше 20% от зарплаты работника за месяц |
Абз. 3 ч. 2, ч. 3 ст. 137, ч. 1 ст. 138 ТК РФ |
День выплаты отпускных работнику |
Произвести перечисление в бюджет НДФЛ с суммы отпускных: - в день получения наличных на эти цели в банке (если отпускные выдают наличными); - в день перевода отпускных на банковскую карточку работника (при перечислении отпускных на банковскую карту) |
Подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11, письма Минфина России от 15.11.2011 N 03-04-06/8-306, от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349, ФНС России от 10.04.2009 N 3-5-04/407@, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@) |
Не позднее 15-го числа следующего месяца |
Произвести перечисление в ПФР, ФСС России, ФФОМС страховые взносы, начисленные на всю сумму отпускных. Например, работник идет в отпуск с 23 января, а выходит 20 февраля, то причитающиеся ему отпускные надо выплатить 20 января, а перечислить с них взносы - не позднее 15 февраля |
Ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ |
Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлен специальный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда. Такой порядок обусловлен тем, что зарплата выплачивается не реже чем каждые полмесяца (п. 6 ст. 136 ТК РФ).
В то же время согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Следовательно, до истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить налог, подлежащий удержанию и перечислению в бюджет, при выплате зарплаты за первую половину месяца. Именно поэтому законодатель определил дату фактического получения дохода в виде оплаты труда как последний день месяца, за который работнику был начислен доход.
С выплатой отпускных складывается иная ситуация. Оплата отпускных производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 114, п. 9 ст. 136 ТК РФ). Поэтому при определении дохода в виде оплаты отпуска с целью исчисления НДФЛ не имеет значение размер других доходов, полученных в соответствующем месяце. Таким образом, хотя оплата отпуска и относится к доходу в виде оплаты труда (судьи ВАС специально подчеркнули ошибочность противоположного суждения налогового органа), при определении даты перечисления НДФЛ с суммы отпускных руководствоваться п. 2 ст. 223 НК РФ нельзя.
Поскольку нет каких-либо объективных препятствий для того, чтобы налоговые агенты перечисляли НДФЛ с суммы отпускных в соответствии с порядком, предусмотренным п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно в день получения в банке денежных средств на выплату отпускных или в день их перечисления на счет работника.
Таким образом, Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.2012 N 11709/11 пришел к выводу, что НДФЛ с отпускных перечисляют в день их выдачи. Поэтому, чтобы избежать пеней и штрафа по ст. 123 НК РФ, нужно перечислить НДФЛ с отпускных отдельным платежным поручением в день получения денег в банке либо в день их перечисления на банковскую карточку работника.
Е. Орлова,
директор департамента внутреннего аудита ООО "Комо"
"Налоговый вестник", N 6, июнь 2012 г.