6 Организация и методика проверки ндс

6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс

Нормативную базу при проверке правильности исчисления налога

на добавленную стоимость составляют следующие нормативные акты: - Налоговый кодекс ,Р.ф,(глава 21);

• Федеральный закон от 7 июля 2003 г. №_г117-ФЗ *О внесении из­ менений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Россий­ ской Федерации и некоторые другие законодательные апы Россий­ ской Федерации, а также о призвании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных, актов) Россий­ ской Федерации>;

• постановление Правительства РФ от 2дека6ря 2002 г, N° 914 «Об утверждении порядка ведения журналов учета счетов-фактур при рас­ четах по НДС» (с иэм. и доп.); ,

• постановления Правительства РФ, устанавливающие перечни товаров, ус/гут* освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 149 ЯК РФ;

• межправительственные и межгосударственные соглашения по финансированию работ, освобождаемых от налогообложения в соот­ ветствии с подпунктом 16 п. 2 ст. 149 Н*С РФ;

• постановления Правительства РФ, устанавливающие порядок уплаты налога на товары, перемешаемые через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля н таможенного" оформления в соответствии со статьей 152 НК. РФ;'

• постановления Правительства РФ, устанавливающие перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закуп­ ленной у физических ли и в соответствии с пунктом 4 от. 154 НК РФ;

• постановления Правительства РФ, устанавливающие порядок применения подпункта 7 п. 1 ст. 164 НК РФ;

• постановления Правительства РФ, определяющие коды видов продукции, облагаемых поставке 10% в соответствии Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэко­ номической деятельности а целях применения путла2 ст. 164 НК РФ;

П осле того как аудитор на предварительном этапе планировании ознакомится с особенностями аудируемого лица, список корректиру­ется с учетом этих особенностей. При подготовке листа запроса следу­ет прежде всего учитывать отраслевые особенности клиента. Например.для организаций сельскохозяйственной отрасли Минсельхоз Рос­сии утвердил специализированные документы первичного учета {приказ от 16 мая 2003 г. № 750) — формы АПК, которые должны быть включены в запрос при проверке сельскохозяйственной организации. На этапе планирования аудитор должен передать руководству ау­дируемого липа запрашиваемый перечень до проведения основного этапа проверки, чтобы работники бухгалтерии могли подготовить не­обходимые документы.

приказы налогового ведомства об утверждении формы налого­вой декларации по НДС н инструкции по се заполнению;

• Методические рекомендации по аудиторским доказа­тельствам при проверке расчетов по налогу на добавленную; стоимость от 25 февраля 2004 г.; ■ письма Министерства финансов РФ и налогового ведомства. Нормативная база готовится аудитором заранее под тот период про­верки, с которым предстоит работать. Например, до 1 января 20&4 г, дей­ствовала ставка НДС 20%. Начиная с 1 января 2004 г. действует Феде­ральный закон № П7-Ф3> в соответствии с которым введена ставка 18%, поэтому в перечне нормативных документов на 2004- г. должны присутствовать соответствующие разъяснения, письма налогового ве­домства и Министерства финансов по применению новой ставки.

Необходимо также использовать инструктивные документы налогового ведомства, касающиеся правил заполнения налоговой отчетности (декларации) и действующие на соответствующий период времени.

Перед началом проверки полезно ознакомиться с последними лог становлениями Конституционного, Высшего Арбитражного судов и арбитражного суда региона, где работает аудируемое лицо, по вопро­сам, связанным с начислением и .уплатой НДС, чтобы иметъ представ­ление о тенденциях в толковании спорных вопросов законодательства. Цель аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость -выра­жение мнения о достоверности, правильности, полноте отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и уплате НДС в бюджет. а также о соответствии указанных операций требова­ниям действующего законодательства.

Для достижения поставленной цели необходимо в ходе проверки решить следующие задачи: ,

^{оценить систему налогообложения клиента;}

оценить систему внутреннего контроля в части обеспеченна правильности отражения, начисления я уплаты налога в бухгалтерском и налоговом учете клиента; .

определить уровень существенности и аудиторского ршжасуче- том оценки СВК

4) провести проверку правильности формир-нии налоговой базы по НДС и соответствии с бухгалтерским и налоговым закон-вом по данным бухгалтерского и налогового учета;

5. пронести проверку правильности формирования налоговых вы­ четов в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством по данным бухгалтерского и налогового учета;

6. пронести проверку правильности применения ставок, льгот по НДС;

7) проверить полноту и своевременность уплаты НДС в бюджет; 8) провести проверку правильности заполнения и представления

налоговых деклараций.