- •1.(Вп).Понятие и виды налогового аудита.
- •2.(Вп).Основные принципы проведения налогового аудита и его этапы.
- •3.(Вп). Сопутствующие аудиту услуги.
- •4.(Вп).Направление проверки )
- •5. Права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц при аудите налогообложения
- •Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •Тема: Планирование ап н-обл.
- •1 Согласование условий проведения ап н-обл.
- •2. Этап предварительного планирования при аудите н-обл.
- •3 Организация проведения этапа планир-я при аудите налогообложения
- •4. Оценка свк аудируемого лица.
- •Понимание руководства значимости своевременного и полного выполнения обязанностей налогоплательщика в соотв со ст 23 нк рф;
- •2. Своевременная постановка на учет в нал органах.
- •3.Ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.
- •5 Анализ учетной политики
- •6. Составление программы проверки по существу. Выбор аудиторских процедур.
- •6 Организация и методика проверки ндс
- •6.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления ндс. Цель и задачи проверки ндс
- •6. 2 Источники информации при проверке ндс
- •6. 3 Предварит этап план-ния проверки ндс
- •6. 4 Этап планирования при проверке ндс
- •6.5 Проверка облагаемых ндс оборотов по реализации товаров,работ, услуг и орочей реализации
- •6.6 Проверка правильности формирования налоговых вычетов по приобретенным для перепродажи товарам
- •6.7 Проверка правильности учета ндс по прочим материальным ценностям, приобретенным для производственных и производственных целей.
- •6.10 Проверка правильности формирования вычетов по возвратным операциям, авансам и предоплате
- •6.11 Сверка данных аналитического, синтетического учета, бух и налог отчетности
- •7Аудит проверки налога на имущество
- •7.1 Нормативная и информационная база аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогу на имущество
- •7.2 Источники проверки по налогу на имущество
- •7.3 Этап предварительного планирования проверки налога
- •7. 4 Этап планирования при проверке налога на имущество
- •7.5 Программа проведения аудита по налогу на имущество
- •7.6 Типичные ошибки аудита по налогу на имущество
- •8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
- •8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
- •8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
- •8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль
- •8.4 Этап планирования при проверке налога на прибыль
- •8.5 Программа проверки налога на прибыль
- •8.6 Типичные ошибки при исчислении налога на прибыль
- •9 Методика аудита налога на доходы физических лиц
8 Организация и методика проверки налога на прибыль организаций
8.1 Нормативная база при проверке правильности исчисления налога на прибыль организаций
К основным законодательным и нормативным документам, на основании которых составляется отчетность по налогу на прибыль организаций, относятся:
Налоговый кодекс РФ (глава 25);
ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Мин фина России от 6 мая 1999 г. № 32н;
3) ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № ЗЗн;
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль*, утвержденное приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г, Ы? 114н;
приказ МНС России от 20 декабря 2002 г. N? БГ-3-02/729 «Об ут верждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 октября 2003 г.);
приказ.MHG России от 28 марта 2003 г, № БГ-3-23/150 «Об ут верждении Методических рекомендаций налоговым органам по при менению отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Россий ской Федерации, касающихся особенностей налогообложения прибы ли (доходов) иностранных организаций»;
7) приказы и письма налогового ведомства, устанавливающие фор мы и порядок заполнения карточек, расчетов и деклараций;
постановления Государственного комитета РФ по статистике (Росстата) об утверждении форм первичной учетной документации;
информационное сообщение МНС России от 19 декабря 2001 г.
Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол № 25 от 22 апреля 2004 г., утверждено Минфином России 23 апреля 2004 г.).
8.2 Цель и задачи проверки налога на прибыль
Цель аудита расчетов по налогу на прибыль — выражение мнение о достоверности, правильности, полноте отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по начислению и уплате налога на прибыль в бюджет, а также о соответствии указанных операций требованиям действующего законодательства.
В рамках достижения поставленной цели аудитор берет иа себя обязательство проверить налоговую отчетность по налогу на прибыль, т.е. провести взаимную сверку данных налоговой декларации и форм бухгалтерской отчетности, убедиться в полноте, достоверности и правильности отраженной в налоговой декларации информации, своевременности уплаты налога в бюджеты различных уровней.
. Также в рамках поставленной цели аудитор должен проверить пра-вильность отражения сумм отложенных налогов, отложенных налоговых активов и обязательств условного налога на прибыль, текущего налогового обязательства в бухгалтерской отчетности.
Для достижения поставленной цели необходимо в ходе проверки решить следующие задачи:
оценить систему налогообложения клиента с учетом особенно стей его отраслевой принадлежности;
оценить систему внутреннего контроля в части обеспечения правильности отражения, начисления и уплаты налога в бухгалтер ском и налоговом учете клиента;
определить уровень существенности и аудиторского риска с уче том оценки СВК;
провести проверку правильности формирования налогообла гаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством поданным бухгалтерского и налогово го учета;
провести проверку правильности применения ставок и льгот по налогу на прибыль, втом числе с учетом отраслевой принадлежности;
оценить состояние синтетического и аналитического учета рас четов с бюджетом ко налогу на прибыль.