8.3 Источники информации при проверке налога на прибыль

Источники информации для проведения аудита расчетов с бюдже­том по налогу на прибыль должны обеспечивать полноту сведений, не­обходимых для сбора достаточных надлежащих аудиторских доказа­тельств, по следующим показателям отчетности:

• прибыль, рассчитанная по правилам бухгалтерского учета;

• условный расход (доход) по налогу на прибыль;

• прибыль, рассчитанная по-правилам налогового учета;

• текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток);

• отложенные налоговые активы;

• отложенные налоговые обязательства.

Для получения информации но указанным показателям аудитор запрашивает следующие документы бухгалтерского учета:

а) первичные документы, подтверждающие возникновение доходов:

• счета-фактуры выданные;

• накладные выданные;

• акты выполненных работ, оказанных услуг;

• акты передачи основных средств, нематериальных активов, фи­ нансовых вложений, капитальных вложений;

• копии платежных поручений покупателей (заказчиков) м выпис­ ки банка;

• приходные кассовые ордера и др.;

б) первичные документы, подтверждающие возникновение расходов:

• счета-фактуры полученные;

• накладные полученные;

• акты выполненных подрядчиком работ, оказанных услуг;

платежные поручении и выписки банка на оплату поставщикам (подрядчикам);

* расходные кассовые ордера и квитанции к ПКО;

• авансовые отчеты;

• сметы;

• справки бухгалтера;

• унифицированные документы, служащие основанием для ис­ числения оплаты труда, налоговой базы по ЕСН и страховым взносам (трудовые и гражданско-правовые договоры, индивидуальные карточ­ ки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, расчетно- платежные ведомости, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета, первичные учетные документы по учету труда и, его оплаты);

• унифицированные документы, служащие основанием для оп­ ределения первоначальной стоимости, срока полезного использова­ ния и начисления амортизации по основным средствам (акты приема-передачи основных средств, инвентарные карточки, инвен­ тарные книги);

в) распорядительные документы, определяющие общие положе­ ния по учету доходов и расходов организации:

• учетная и налоговая политики организации;

• отраслевые рекомендации по учету затрат основного производ­ ства, формирования себестоимости и процесса калькулирования;

• технологические регламенты;

• бизнес-планы;

• сметы и бюджеты;

г) регистры учета:

• регистры бухгалтерского учета;

• регистры налогового учета;

• разработочные ведомости по учету труда;

• разработочные ведомости по начислению амортизации;

д) отчетность:

• бухгалтерская (финансовая отчетность);

• налоговые декларации;

• отчетные данные, сдаваемые в органы статистики.

• Как и при проверке других налогов, рекомендуется составлять спи­сок запрашиваемых у клиента источников информации заранее, на этапе предварительного планирования, после того как будет получено представление об особенностях деятельности аудируемого лица.