23, Виды валютных счетов, порядок открытия и учет операций на валютных счетах

Курсовые разницы от переоценки денежных средств: Д-т 52 К-т 91 – на сумму положительной курсовой разницы. Обратная проводка на сумму отрицательной курсовой разницы.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в иностранной валюте на валютных счетах в банках.

Для проведения валютных операций в банках на территории РБ и за ее пределами открываются следующие виды валютных счетов:

1. Транзитный валютный счет

Предназначен для зачисления выручки в иностранной валюте в полном объеме. Валютная выручка, поступившая организации в полном объеме на счет юридического лица подлежит распределению в течение 7 рабочих дней. Организация представляет в банк следующие документы: реестр на распределение валютной выручки, платежное поручение на списание средств для обязательной продажи валюты и платежное поручение для зачисления оставшейся суммы валюты (в размере 70 %) на текущий валютный счет. Банк самостоятельно производит обязательную продажу валюты на торгах ОАО БВФБ», а оставшуюся сумму зачисляет на текущий валютный счет организации.

2. Текущий валютный счет

Предназначен для хранения и использования валютных средств, остающихся в распоряжении организации после проведения обязательной продажи валюты. Средства на данном счете организация может расходовать по своему усмотрению: проводить расчеты за товары (работы, услуги), оплачивать транспортные расходы, страховые расходы, таможенные платежи, выдавать подотчетным лица»! на командировки, продавать на внутреннем валютном рынке и т.д.

3. Специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте

Предназначен для погашения кредитов в иностранной валюте, предоставляемых правительством РБ, либо под его гарантию, либо зарубежными кредиторами. Валюта, поступившая на данный счет в течение 5-ти дней не подлежит обязательной продаже.

4. Специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты

Предназначен для зачисления купленной на внутреннем валютном рынке валюты, которая должна быть израсходована строго по целевому назначению. Валюта на данном счете хранится в течении 7 дней со дня ее зачисления на валютный счет (покупки). По истечению этого срока валюта реализуется на валютном рынке, а денежные средства, полученные от продажи валюты зачисляются на расчетный счет организации.

5. Валютный счет за рубежом

Предназначен для содержания за пределами РБ представительств филиалов, торговых домов, санаториев, для расчетов по производственно-хозяйственной деятельности на территории иностранного государства, а также финансирования.

Валютные средства поступающие на счета заграницей должны быть распределены в общеустановленном порядке.

Валютные счета можно открыть в любом банке РБ. В настоящее время Постановлением правления НБ РБ от 3.04.2009 г. № 40 «Об открытии банковских счетов» предусмотрен следующий порядок открытия валютных счетов в банках:

• Транзитный счет .Открывается банком самостоятельно при первом поступлении денежных средств и только при наличие текущего валютного счета;

• Текущий валютный счет. Открывается по заявлению организации с предоставлением следующих документов:

-заявление на открытие текущего счета;

- копия устава (учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

карточка с образцами подписи должностных лиц юридического лица, имеющим право подписи документов и оттиском печати

- Специальный валютный счет. Открывается по заявлению организации и только при наличии в банке текущего валютного счета, а при его отсутствии -расчетного счета.

- Валютный счет за рубежом. Открывается на основании лицензии НБ РБ. Для учета, организациями операций на валютных счетах в банках предназначен

счет 52 «Валютные счета», к которому открываются следующие субсчета

52/1 «Транзитный валютный счет»; 52/2 «Текущий валютный счет»; 52/3 «Специальный валютный счет»; 52/4 «Валютные счета за рубежом»;

Если организация использует в своей деятельности два вида специального валютного счета, то учет операций на данных счетах целесообразно проводить с применением субсчетов 2-го порядка

52/3 1 - «Для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты».

52/3 2 - «Для аккумулирования средств в иностранной валюте».

Структура субсчетов в Плане счетов бухгалтерского учета организации может отличаться от предусмотренной в Типовом плане счетов: можно уточнять содержание отдельных субсчетов, приведенных в Типовом плане, исключая и объединяя их, а также вводить дополнительные субсчета. Поэтому в каждой организации субсчета, к валютному счету могут быть открыты под любыми номерами, удобными для использования

Для обобщения инфы о наличии и движении ден ср-в в иностранных валютах на вал счетах в банках на территории РБ и за рубежом предназначен активный счет 52. По Дт 52 сч отражается поступление ден ср в ин валюте, а по кт их списание. Операции по вал сч отражаются в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных док-в. В выписке банка указывается курс валюты на дату поступления или списания ден ср, а также сумма валюты по номиналу и в бел руб в пересчете по курсу НБ РБ на дату совершения операции.

К сч 52 открыв след субсчета:

52/1 – транзитный ВС 52/2 – текущий Вал сч 52/3 – спец ВС.

Основные случаи поступления валюты на ВС: Зачисление валюты на ВС из К оргии Поступление валюты в оплату обязательств по Э контрактам Поступление валюты от учредителей в кач вклада в УФ оргии Поступление неиспользованной суммы валюты от подотчетных лиц	52/1 52/1 52/2 52/2	50 90,62 75 71
При списании валюты с ВС: 2.1 перечисление ден ср в оплату обязательств за поставленные И-ные ТМЦ 2.2. получение иностранной валюты с ВС в К 2.3 выдача валюты подотчетному лицу на командир расх 2.4 погашение сумм основного долга по валютному кредиту	60,76 50 71 66,67	52/2/3 52/2/3 52/2/3 52/2/3

При отражении операций по ВС иностр вал пересчитывается в бел руб по курсу НБ РБ действующему на дату совершения операции. Остаток ср-в на ВС подлежит переоценке в связи с изменением вал курсов НБ РБ в след случаях:

1. На дату совершения операции, т.е. на дату поступления или списания ден ср-в с ВС и на ВС

2. На дату составление БУ отчет-ти ( баланса), т.е. на 1-ое число месяца.

В учете составл след проводки: Дт – 52 Кт – 92/1 на сумму + курс разницы (КР) Дт – 92/2 Кт – 52 на сумму – кр

В конце месяца Сд по сч 92/9 спис в Дт или Кт сч 99,в зависимости от Сд сч 92.

Проводки:

Дт - 92/9 Кт – 99 на сумму прибыли, если Сд сч +

Дт – 99 Кт 92/9 на сумму убытка, если Сд сч имеет – значение

При полной ж-о форме учета Кт-вые обороты по сч 52 ведутся в ж-о №2/1, а дт-вые в ведомости № 2/1 к этому журналу.

ПРИМЕР:

В течение отч периода огрия совершила след операции по ВС:

1.09. – остаток ср-в на текущ ВС = 2,500 $ США. Курс НБ РБ на дату послед переоценки = 3,000 руб за 1 $.

10.09. – поступила вал выручка за реализацию Э прции в сумме 5,000 $сша (после проведения обязательных продаж). Курс НБ = 3,020 за 1 $.

В учете осуществляются след записи:

1. 10.09. – переоценка ден ср на ВС ((3,020-3,000)*2,500)=50,000.

Дт – 52/2 Кт – 92/1 50,000

2. 10.09. – поступила вал выручка за реализ Э-ую прцию ( с транзитного счёта продали)

Дт – 52/2 Кт – 52/1 15,100,000

3. 20.09. – списаны 1,500 $ с ВС в К для выдачи работнику под отчет. Курс НБ = 3,030 руб.

4. 20.09 переоценка ден ср-в на ВС. Смотрим разницу м/д курсами 3,020 и 3,030. (3,030-3,020)*7,500

Дт – 50/2 Кт – 92/1 75,000

5. 20.09. – списана в К оргии необходимая сумма

Дт – 50 Кт – 52/2 1,500*3,030 = 4,545,000

6. 30.09 – переоценка ден ср на ВС на дату составления отчетности. Курс НБ 3,015.

Дт – 92/2 Кт 52/2 6,000*(3,015-,3030)= - 90,000 – кр