33Порядок проведения кассовых операций в белорусских рублях и иностранной валюте и их отражение в учете

инструкция 107о порядке ведения кассовых операций и порядке расчета бел ДС на территории рб от 29.03.11 с изменен и дополн

Учить по инструкции

ЛОК отменен

А по иностранной валюте инструкция 98

Излишки на 90, если текущая деят-ть и на 91 , если инвестиционная – в случая принятия к учету излишка по результате инвентаризации

Недостачи, потери и порчи ценностей на 90 и 91

В настоящее время основным нормативным актом, регулирующим проведение кассовых операций является Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ, утвержденная пост. Правления НБ РБ от 29.03.2011г. № 107.(далее инструкция № 107).

Порядок проведения кассовых операций в белорусских рублях.

Выручка – все наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя,и т.д.

Касса – помещение или место приема, выдачи, хранения наличных денег, кассовых документов;

Кассовые операции – операции юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, а также хранение наличных денег;

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы в соответствии с законодательством сдают наличные деньги:

в обслуживающие банки;

работникам службы инкассации;

в организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Расчеты между юридическими лицами, могут проводиться наличными деньгами или в безналичном порядке, установленном законодательством.

Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством.

Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, самостоятельно определяют порядок и сроки сдачи выручки в приказе руководителя юридического лица, подразделения или лица, им уполномоченного, решении индивидуального предпринимателя, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, оформленных в письменном виде.

Установленные руководителем порядок и сроки сдачи выручки действительны в течение срока, указанного в приказе. Порядок и сроки сдачи выручки могут быть пересмотрены по решению руководителя в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим причинам.

Юридические лица сообщают обслуживающему банку установленные сроки сдачи выручки, размеры выручки, планируемой для сдачи в банк, а также сведения об изменении сроков сдачи выручки и ее размеров в сроки, определенные договором между юридическим лицом

6. Решением руководителя юридического лица, открывшего текущий (расчетный) банковский счет, устанавливаются:

размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира;

Порядок и сроки сдачи выручки, (при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах) для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом и доводятся каждому уполномоченному лицу приказом руководителя юридического лица,

Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости обеспечения сохранности наличных денег, но не реже одного раза в 7 календарных дней.

Юридические лица, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, выдают из своих касс наличные деньги, полученные в обслуживающем банке по чеку, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке.

После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в обслуживающий банк (иной банк), работникам службы инкассации либо в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

Порядок приема и выдачи наличных денег

Выдача наличных денег под отчет производится из касс юридических лиц

Прием юридическими лицами наличных денег при реализации товаров (работ, услуг) осуществляется с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах.

Прием наличных денег юридическими лицами, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры, осуществляется по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам в соответствии с законодательством.

Общественные организации принимают в кассу наличные деньги по приходным кассовым ордерам и (или) другим приходным документам либо по ведомостям с приложением приходного кассового ордера на общую сумму принятых наличных денег по ведомости (ведомостям) без составления приходного кассового ордера на каждого вносителя наличных денег.

При приеме наличных денег юридические лица обязаны проверять их подлинность и платежность, руководствуясь при этом официальной информацией Национального банка, в том числе размещенной на сайте Национального банка в глобальной компьютерной сети Интернет, а также официальными информационными материалами правоохранительных структур и иных достоверных источников.

Выдача наличных денег из касс юридических лиц производится по:

- расходному кассовому ордеру формы КО-2,

- платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, работникам юридического лица, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных карточек.

Порядок выдачи денежных средств под отчет на предстоящие расходы заключается, как правило, в предварительном обеспечении работников авансом на предстоящие расходы.

Юридические лица выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем включая день выдачи наличных денег под отчет:

не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица

не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица

до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу

Юридические лица выдают наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы для осуществления расчетов с юридическими лицами, в размерах, определяемых руководителем юридического лица, но не более размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

Лица, получившие наличные деньги, в том числе с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах (авансовый отчет) и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги

Лица, получившие денежные средства с использованием корпоративных карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 15 рабочих дней, с даты проведения оплаты в безналичной форме (исключая день оплаты), либо при проведении оплаты частично в безналичной форме, частично в наличной форме (исключая день оплаты), представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах.

Отчет об использованных суммах работники должны предоставить в бухгалтерию.

Работники обязаны возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным суммам, за исключением случая когда работник находится вне места нахождения юридического лица или в командировке.

Документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются:

- кассовый чек, содержащий номер, наименование юридического лица, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, идентификатор кассира. В случае отсутствия в кассовом чеке указанных реквизитов документами, подтверждающими расходы по приобретению (поступлению, изготовлению, выполнению) товаров (работ, услуг), являются кассовый чек и товарный чек, содержащий номер, наименование юридического лица, дату продажи (выполнения работы, оказания услуги), наименование, количество и цену товара (выполнения работы, оказания услуги), сумму, подписанные лицом, непосредственно осуществившим отпуск товаров (выполнение работ, оказание услуг), с указанием его должности, фамилии и инициалов;

- другие документы, установленные в соответствии с законодательством.

При использовании корпоративной (личной) карточки исключительно для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

При использовании корпоративной (личной) карточки частично для проведения безналичных расчетов, частично для получения наличных денег работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

При использовании корпоративной (личной) карточки для осуществления безналичных расчетов работник представляет отчет об израсходованных суммах с приложением к нему карт-чеков и иных документов не позднее 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия.

В случае если работнику под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, выдавались наличные деньги, работник обязан не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги

При использовании личной карточки неизрасходованная сумма наличных денежных средств, оставшаяся в распоряжении работника, а также неизрасходованная сумма денежных средств, оставшаяс на карт-счете работника, должны быть возвращены работником юридическому лицу, путем внесения денежных средств в кассу либо осуществления работником банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса,

Юридические лица выдают наличные деньги на оплату труда, выплату стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, алиментов, как правило, в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней).

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются бухгалтером,. Приходные и расходные кассовые ордера получает кассир. Кассир подписывает приходные и расходные кассовые ордера только после приема или выдачи наличных денег.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу могут быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 или форме 1-а

Порядок ведения кассовой книги и хранения наличных денег

Юридические лица отражают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге

Основанием для записей в кассовую книгу являются оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера

Для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для осуществления записей в кассовую книгу являются приходные кассовые ордера либо корешки чеков из чековых книжек для получения наличных денег.

В случае сдачи наличных денег самостоятельно в обслуживающий банк либо работникам служб инкассации для юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения и ведущих учет в книге учета доходов и расходов, основанием для записей в кассовую книгу являются:

расходные кассовые ордера;

квитанции к объявлению на взнос наличными

препроводительные ведомости

другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банков.

3Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

На каждом листе кассовой книги проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период).

Учинение записей в кассовой книге начинается на лицевой стороне неотрывной части листа после строки ”Остаток на начало дня“.

Предварительно лист необходимо согнуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть была подложена под неотрывную часть листа, которая остается в книге. Для ведения записей после строки ”Итого по странице“ отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линиям оборотной стороны неотрывной части листа.

Учинение записей в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Режим рабочего времени определяется правилами внутреннего трудового распорядка или графиком работ (сменности) в соответствии со статьей 123 Трудового кодекса Республики Беларусь.

Бланк отчета кассира до конца операций за день не отрывается.

В строке ”в том числе на оплату труда“ указывается сумма остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда.

Записи в кассовой книге ведутся до полного использования листов кассовой книги.

Ведение кассовой книги допускается с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня.

При этом листы кассовой книги формируются в виде выходной формы ”Вкладной лист кассовой книги“. Одновременно с ней формируется выходная форма ”Отчет кассира“. Названные выходные формы должны составляться на конец рабочего дня и иметь одинаковое содержание.

Недостача наличных денег отражается в бухгалтерском учете и подлежит взысканию в соответствии с законодательством.

Излишки наличных денег подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством.

Главный (старший по должности) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам, раздатчикам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим по должности) кассиром о полученном авансе и принятых наличных деньгах по произведенным операциям под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром наличных денег.

Все наличные деньги юридических лиц могут храниться в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются.

Не допускается хранение в кассах наличных денег, принятых без использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, или без приходных документов, формы которых установлены законодательством.

Кассир несет ответственность за сохранность всех принятых им наличных денег.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Руководителям, бухгалтерам, работникам юридического лица пользующимся правом подписи кассовых документов, запрещается исполнять обязанности кассира, за исключением случаев, когда в штате нет другого лица, на которое можно возложить обязанности кассира.

В сроки, установленные руководителем юридического лица, подразделения, но не реже одного раза в квартал, проводится внеплановая инвентаризация с полным полистным (поштучным) пересчетом наличных денег, находящихся в кассе

Особенности ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте

Организации, осуществляющие ВЭД осуществляют расчеты в иностранной валюте между организациями и физическими лицами не только в безналичным путем, но и наличными денежными средствами

Порядок проведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ регламентируется следующими основными нормативными актами:

1. Правила ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории РБ, утвержденные постановлением Правления НБ РБ от 28.06.2004 г. № 98 (в редакции Инструкции о порядке ведения операций в наличной иностранной валюте на территории РБ, утвержденной Постановлением правления НБ РБ от 13.02.2008 г. № 24 (с изм. и доп. от , внесенных пост. НБРБ от 8.10.2008 г. № 145 и др.) (далее – Инструкция № 98)

2. Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденные постановлением Правления НБ РБ от 17.01.2007 г. № 1 (с изм. и доп., внесенных постановлением Правления НБ РБ от 8.11.2011 г. № 501).) – (далее пост. № 1 в ред. Пост. № 501)

Для проведения операций с наличными денежными средствами организация имеет валютную кассу, т.е. помещение или место приема, выдачи, хранения иностранной валюты, кассовых документов в иностранной валюте. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься раздельные сейфы для раздельного хранения иностранной валюты от рублевых средств. В состав оборудования кассы должны входить каталоги отличительных признаков определения подлинности иностранных валют, а также технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Кассовые операции в иностранной валюте – это операции юридического лица, подразделения, ИП между собой , с банком, с физическим лицом, которые связаны с приемом в кассу или выдачей из кассы наличной иностранной валюты с отражением этих операций в соответствующих книгах учета.

Наличная иностранная валюта поступает в кассы субъектов хозяйствования в исключительных случаях;

1. В оплату обязательств по договорам, предусматривающим экспорт;

2. за участие в спортивных мероприятиях, выставках, ярмарках, семинарах;

3. в качестве вкладов в уставные фонды;

4. на безвозмездной основе (дары, пожертвования;

5. полученные со счетов в банке на цели, определенные законодательство (н/р на командировочные расходы);

6. ранее полученная под отчет, неизрасходованная сумма валюты от загранкомандировок

Вся наличная иностранная валюта, поступившая в кассу юридического лица, за исключением наличной иностранной валюты, полученной со счета в банке и возврата наличной иностранной валюты, ранее выданной на командировочные расходы, называется выручкой. (Схема : п.1-4)

Наличная иностранная валюта, внесенная в кассу организации, подлежит обязательной сдаче в банк, в котором открыт валютный счет организации. Валюта, внесенная в кассу банка подлежит зачислению на валютный счет организации.

Выдача уполномоченным банком валюты с валютного счета в кассу предприятия, допускается на следующие цели:

1. для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу РБ;

2. для оплаты расходов, связанных с обучением работников за пределами республики;

3. для оплаты открытия виз командируемым работникам предприятия;

4. для выплаты физическим лицам-нерезидентам заработной платы, премий и др. вознаграждений в соответствии с заключенными договорами;

5. для выплаты физическим лицам-резидентам вознаграждений, поступивших на счет предприятия из-за пределов РБ и имеющих целевой характер и др.

Наличная иностранная валюта расходуется только на цели, на которые она получена.

С 1 января 2012 г. вступило в силу пост. № 501, которым внесены изменения в Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденные постановлением Правления НБ РБ от 17.01.2007 г. № 1 (пост. № 1 в ред. Пост. № 501).

Согласно этим изменениям в перечень счетов, с которых субъекту валютных операций может осуществляться выдача банком наличной иностранной валюты, добавлен благотворительный счет резидента, с которого разрешено осуществлять выдачу наличной иностранной валюты в соответствии с законодательством.

Также организации получили право принимать наличную иностранную валюту от нерезидентов по заключенным с ними договорам, в т.ч. предусматривающими импорт:

1) в качестве возврата ранее уплаченных резидентом денежных средств;

2)в качестве уплаты нерезидентом неустойки (штрафа, пени), возмещения убытков, иных выплат, предусмотренных договором с нерезидентом.

Обслуживающий банк, устанавливает для каждой организации порядок, сроки сдачи и лимит остатка кассы в иностранной валюте.

Наличная иностранная валюта, поступающая в организации подлежит обязательному зачислению и хранению на счетах в банках.

Юридические лица могут сдавать валюту в кассы банков и работникам службы инкассации.

Применяются следующие сроки сдачи наличной иностранной валюты:

1. ежедневно (если в населенном пункте имеются уполномоченные банки);

2. один раз в несколько дней, но не более 5 дней (если банки нет банков или поступления валюты либо незначительны, либо редки);

3. другие сроки по решению руководителя обслуживающего банка (при своевременном поступлении в банк и обеспечение сохранности.

Организации могут иметь наличную иностранную валюту в своих кассах на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы.

Лимит остатка – это предельная сумма (максимально допустимый остаток) наличной иностранной валюты, которую может иметь организация на конец рабочего дня. Устанавливается в номинале иностранной валюты. При работе с несколькими видами валюты устанавливается в номинале каждой валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты по согласованию с организацией. Лимит остатка устанавливается ежегодно обслуживающим банком по заявлению организации. Если сроки подачи заявления пропущены (привязан к началу года или 1 кв), то лимит остатка кассы объявляется нулевым. Нулевой лимит предполагает ежедневные сроки сдачи наличной иностранной валюты в банк. Несданная в срок валюта считается сверхлимитной.

Наличная иностранная валюта, полученная после сдачи валюты в банк, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров (работ, услуг) и в случае сдачи ее на следующий день в банк.

При приеме иностранной валюты в кассы предприятий используются кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, зарегистрированные в налоговых органах. В том случае если данные аппараты или системы не используются на предприятиях, - прием наличной иностранной валюты осуществляется по приходным кассовым ордерам формы КО-1в, а выдача - по расходным кассовым ордерам формы КО-2в. подписанным главным бухгалтером или лицом им уполномоченным. Данные документы выписываются в валюте и рублевом эквиваленте по курсу НБ РБ на дату совершения операции. В приходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается источник поступления наличной иностранной валюты (назначение платежа).

В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдается квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в и другие документы, утвержденные в соответствии с законодательством РБ.

Документами подтверждающие личность вносителя или получателя наличной иностранной валюты являются: паспорт, удостоверение беженца, вид на жительство.

Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при приеме и выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год)

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной валюте по форме 1 или по форме 1а.

Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1а ведется по усмотрению руководителя предприятия и главного бухгалтера, вместо журнала по форме 1 . В этом случае перечень показателей журнала 1а может быть расширен, форма журнала изменена.

Все поступления и выдачи иностранной валюты должны учитываться в кассовой книге по форме КО-4а). В кассовой книге операции с валютой ведут раздельно по видам валюты (доллары, евро…). Т.е. приход, расход и остаток определяется по каждому виду иностранной валюты.

В сроки, установленные руководителем организации, но не реже 1 раза в квартал проводится ревизия кассы. Приказом руководителя назначается комиссия, которая должна провести ревизию внезапно с полным пересчетом наличной иностранной валюты. Выявленные излишки иностранной валюты оприходуются, а суммы недостачи возмещаются либо виновным лицам (если имеются доказательства вины), либо за счет прибыли организации.

Изменения к учету кассовых операций

Курсовые разницы отражаются:

Д-т 50 К-т 91 – на положительную разницу;

Д-т91 К-т 50 – на отрицательную разницу.

Выявленные в результате инвентаризации:

- Суммы излишков денежных средств, относятся на счет 90/7 «прочие доходы по текущей деятельности»: Д-т 50 К-т 90/7;

- Суммы недостач денежных средств – на счет 90/8 «Прочие доходы по текущей деятельности»:

Д-т 94 К-т 50

Д-т 90/8 К-т 94 или Д-т 73/2 К-т 94